增值税会计处理在应交税费下明细(减免增值税会计处理)

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*会计处理在应交税费下明细

应交税费的账务处理

　　一、*预交与应交应通过两个明细账户核算

　　一般纳税人对当月预交的*与上交上月的*账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交*时，通过“应交税费——应交*（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期*则通过“应交税费——未交*”账户核算。

　　【例1】年9月日，甲公司预交*元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月*进项税额为元，销项税额为元；结转当月未交*。月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交*。有关账务处理如下：

　　9月日，预交*会计处理为：

　　借：应交税费——应交*（已交税金）

　　贷：银行存款

　　9月日，结转未交*：

　　结转未交*=（ - ）- = （元）

　　借：应交税费——应交*（转出未交税金）

　　贷：应交税费——未交*

　　月7日，上交*会计处理为：

　　借：应交税费——未交*

　　贷：银行存款

　　二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算

　　如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。

　　【例2】年1月8日，甲公司购买印花*，支付税款元，以支票付讫。

　　借：管理费用——税金 3

　　贷：银行存款 3

　　三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算

　　企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的*、消费税等。

　　代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。

　　【例3】1月3日，甲公司根据“工资结算汇总表”结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。

　　1月3日，结转个人所得税：

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　8日，上缴时个人所得税：

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　四、应交所得税不因核算方法变更而变化

　　目前，大中型企业按新会计准则体系要求，采用资产负债表债务法核算企业所得税，执行《小企业会计制度》的小企业按应付税款法核算所得税。但是，无论企业所得税核算方法如何变化，企业通过“应交税费——应交所得税”（或“应交税金——应交所得税”）账户核算企业应交未缴的所得税都是一致的。即按照税法确认的收支口径计算应纳税所得额，按应税所得与适用所得税税率计算缴纳所得税是一样的。