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金融企业可税前扣除的准备金有哪些(金融企业允许税前扣除的准备金)
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金融企业可税前扣除的准备金有哪些
一、金融企业*损失准备金
根据《*、国家*关于金融企业*损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[]5号）规定，金融企业的*准备金可以税前扣除。
准予税前提取*损失准备金的*资产范围包括：
（一）*（含抵押、质押、担保等*）；
（二）*透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有*特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外*，包括国际金融组织*、外国买方信贷、外国政府*、日本国际协力银行不附条件*和外国政府混合*等资产。
金融企业准予税前扣除的*损失准备金为*资产余额的1%.金融企业准予当年税前扣除的*损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的*损失准备金＝本年末准予提取*损失准备金的*资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
二、证券行业准备金支出
《*、国家*关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[]号）明确证券行业准备金支出可以在企业所得税税前扣除。
证券行业准备金支出包括证券类准备金和期货类准备金两类。
证券类准备金税前扣除的具体范围及扣除标准如下。
（一）证券交易所风险基金。
上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》（证监发[]号）的有关规定，按证券交易所交易收取经手费的%、会员年费的%提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
（二）证券结算风险基金。
1.中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发[]号）的有关规定，按证券登记结算公司业务收入的%提取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发[]号）的有关规定，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、天期国债回购成交额的十万分之一、天期国债回购成交额的十万分之二、天期国债回购成交额的十万分之六、天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金，准予在企业所得税税前扣除。
（三）证券投资者保护基金。
1.上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》（*令第号）的有关规定，在风险基金分别达到规定的上限后，按交易经手费的%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》（*令第号）的有关规定，按其营业收入0.5%-5%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
期货类准备金税前扣除的具体范围及扣除标准如下。
（一）期货交易所风险准备金。
大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货交易管理条例》（*令第号）、《期货交易所管理办法》（*令第号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字[]号）的有关规定，上海期货交易所依据《期货交易管理条例》（*令第号）、《期货交易所管理办法》（*令第号）和《关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复》（证监函[]号）的有关规定，分别按向会员收取手续费收入的%计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
（二）期货公司风险准备金。
期货公司依据《期货公司管理办法》（*令第号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字[]号）的有关规定，从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前扣除。
（三）期货投资者保障基金。
1.上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（*令第号）的有关规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.期货公司依据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（*令第号）的有关规定，从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至千万分之十的比例缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
需要注意的是已经在企业所得税前扣除的准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。另外，证券行业准备金支出税前扣除的政策自年1月1日-年月日执行。
三、金融企业涉农*和中小企业*损失准备金
在日常业务中，金融企业往往根据《*风险分类指导原则》（银发[]号）的要求，评估银行*质量，采用以风险为基础的分类方法（简称*风险分类法），即把*分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。后三类合称为**。因此，《*、国家*关于金融企业涉农*和中小企业*损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[]号）规定，金融企业可根据《*风险分类指导原则》的要求，对金融企业涉农*和中小企业*进行风险分类后，对正常*以外的四类*按照一定的比例计提的*损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类*，指尽管借款人目前有能力偿还*本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的*，其计提比例为2%；（二）次级类*，指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还*本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的*，其计提比例为%；（三）可疑类*，指借款人无法足额偿还*本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的*，其计提比例为%；（四）损失类*，指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的*，其计提比例为%。年月，*、国家*下发了《关于延长金融企业涉农*和中小企业*损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[]号），将按财税[]号文件规定到期的金融企业涉农*和中小企业*损失准备金税前扣除的政策，继续执行至年月日。
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