劳务派遣公司怎么进行财税处理？(劳务派遣公司怎么赚钱)

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【案情简介】

A劳务差遣公司与B公司（用功单元）签署劳务差遣和谈，和谈商定A公司向B公司差遣休息者。这些劳务差遣职工由B公司决议聘任后，由A公司与被差遣职员签署《休息条约》。劳务差遣职工由B公司担任分派详细任务，停止功绩查核，并依据B公司的薪酬策略计较薪酬。劳务差遣职工需恪守B公司的规定轨制，B公司具备赏罚、解雇这些职员的权利。如B公司解雇被差遣职工或被差遣职工从B公司离任，A公司亦将宁可消除《休息条约》，假如B公司解雇被差遣职工，相干解雇用度由B公司担任，由B领取给A公司并由A公司转付被解雇差遣职工。

劳务差遣和谈商定，B公司向A公司领取劳务差遣*用以及被差遣职员的人为、社会保障用度以及其余福利用度。A公司担任将收到的被差遣职员的薪酬用度，扣除应由团体担负的各项社会保障、团体所得税等收入后的余额领取差遣职员。

A公司为*普通征税人。

2017年度，B公司向A公司领取劳务差遣*用2120万元，此中，被差遣职员的薪酬1696万元（含人为、社保、住宅公积金及其余福利等）。A公司扣除应由团体承当的社会保障、团体所得税等合计50万元，其他均定时领取被差遣职工。

成绩：

1.A公司怎样停止管帐处置

2.A公司怎样停止*的处置

3.A公司怎样停止企业所得税的处置

【案例剖析】：

1. A公司怎样停止管帐处置

A公司的管帐处置，起首需求处理的是接纳“总数法”仍是“净额法”确认支出的成绩。

总数法：即A公司将收到的用功单元的全款确以为支出，同时将领取给劳务差遣职工的收入计入本钱用度。净额法：即A公司依照收到的用功单元的全款，扣除领取给劳务差遣职工的收入后的净额，确认支出。

一项经济长处流入能否属于支出及一项经济长处流出能否属于用度，要依据企业管帐原则关于支出以及用度的界说给以判别。

《企业管帐根本原则》第三十条 支出是指企业在平常举动中构成的、会招致一切者权力添加的、与一切者加入本钱有关的经济长处的总流入。起首需求明白的是，支出是与一切者加入本钱有关的经济事变；其次，支出是企业在平常举动中构成的，不具备偶发性的特性；第三，支出将招致一切者权力添加。

《企业管帐根本原则》第三十三条，用度是指企业在平常举动中发作的、会招致一切者权力增加的、与向一切者分派成本有关的经济长处的总流出。异样，用度是与向一切者分派成本有关的经济事变；其次，用度是企业在平常举动中构成的，异样不具备偶发性的特性；第三，用度将招致一切者权力增加。

就本案例来讲，不管是经济长处流入仍是流出，均不属于与一切者加入本钱以及向一切者分派成本相干的经济事变，而且均为企业平常运营举动中构成的。因而，判别的枢纽在于，经济长处流入以及流出能否招致A公司一切者权力添加或增加。

本案例中，被差遣职工实践是动作独自一方到场到经济事变中来，即本经济事变触及A公司（劳务差遣企业）、B公司（用功企业）、被差遣职工（效劳的供给者）。A公司在判别接纳总数法仍是净额法停止管帐处置时，起首需求明白的成绩，即是本身在此经济事变中所处的位置，即其本身能否组成买卖的一方，并承当买卖的结果，仍是只是在买卖单方之间起到居间的感化，只是就其供给的居间署理效劳收取佣金，而其实不承当买卖的结果。

假如A公司组成买卖的一方，并承当买卖的结果，其为该买卖事变确当事人，则经济长处的流入或流出契合招致一切者权力添加或增加的请求，进而完整契合支出或用度的界说。依据《企业管帐原则第30号——财政报表列报》的规则，支出名目以及用度名目的金额不得互相抵销。因而，A公司该当接纳总数法停止管帐处置。

假如A公司不组成买卖的一方，其只是在B公司（用功单元）以及被差遣职工之间起到居间的感化，且其实不承当买卖的结果，则其为该经济事变的署理人。此时，A公司取得的经济长处流入或流出中仅归属于本身的局部契合招致一切者权力添加或增加的请求，进而完整契合支出或用度的界说，应动作支出或用度给以确认，而代被差遣职工收取的局部应动作一项欠债列示。因而，A公司该当接纳净额法停止管帐处置，即仅将经济长处流入中归属于本身的局部（佣金）确以为支出。

在肯定A公司在买卖中是动作当事人仍是动作署理人时，需求分析思索一切现实以及要素(特别是严重危急以及报答的承当状况)，作出恰当的事业判别。现就本案例详细剖析以下：

（1）肯定A公司能否对被差遣职工的效劳品质负有主要义务，即A公司能否为该效劳的主要任务人。

假如A公司对被差遣职工效劳的品质附有主要义务，以保证被差遣职工的效劳能够被B公司承受，而被差遣职工仅对A公司担任。则能够标明A公司是当事人，而不是署理人。

本案例中，劳务差遣职工由B公司停止功绩查核，看来A公司差池被差遣职工的效劳品质负有主要义务，不是主要任务人。

（2）肯定A公司能否承当了被差遣职工效劳的危急以及报答假如条约商定不管B公司能否承受被差遣职工的效劳，A公司都必需向该被差遣职工领取报答，则标明A公司承当了与该项效劳相干的“危急以及报答”，A公司应按总数法确认支出。

本案例中，B公司向A公司领取劳务差遣*用以及被差遣职员的人为、社会保障用度以及其余福利用度。A公司担任将收到的被差遣职员的薪酬用度，扣除各项社会保障、团体所得税等收入后的余额领取差遣职员。这些状况标明，被差遣职工团体承当其供给效劳的危急以及报答，而A公司其实不承当。

（3）肯定A公司能否可以自立决议供给效劳的*；或许可以改动所供给的效劳，或许自行供给此中的局部效劳。

假如A公司可以自立决议供给效劳的*；或许可以改动所供给的效劳，或许自行供给此中的局部效劳。则能够标明A公司是当事人，而不是署理人。

本案例中，A公司具备供给差遣效劳的订价*权，能够在思索微观经济、行业以及商场等要素肯定的公道*区间以内自行肯定差遣效劳的*。但，劳务差遣职工由B公司担任分派详细任务，停止功绩查核，并依据B公司的薪酬策略计较薪酬。标明A公司不行自立决议被差遣职工供给效劳的*，也不行够改动供给的效劳。

（4）肯定A公司能否承当该买卖事变的信誉危急假如B公司不行领取被差遣职工的人为、社会保障用度以及其余具备薪酬性子的用度，A公司能否负有垫付该局部收入的任务，而且只可以债务人的身份向B公司停止追偿。即A公司能否承当该经济事变的信誉危急。假如A公司承当信誉危急，则能够标明A公司是当事人，而不是署理人。

本案例中，A公司与被差遣职工签署《休息条约》，依据《休息条约法》的相关规则，A公司动作用人单元，其与被差遣职工存留休息条约干系。而A公司与B公司（用功单元）签署《劳务差遣和谈》后，享有以及承当对等平易近本家儿体之间的条约权益以及任务。也即是说，假如B公司停业，不行领取被差遣职工的人为、社会保障用度以及其余具备职员薪酬性子的用度，A公司负有垫付该局部收入的法令任务，而且其只可以债务人身份向B公司停止追偿，而不存留被差遣职工以B公司职员的身份到场B公司停业财富清理的状况。看来，A公司承当了该买卖事变的信誉危急。

同时，《劳务差遣暂行规则》第十二条规则，有以下情况之一的，用功单元能够将被差遣休息者退回劳务差遣单元：　(一)用功单元有休息条约法第四十条第三项、第四十一条规则情况的；(二)用功单元被照章宣布停业、撤消停业执照、责令封闭、打消、决议提早闭幕或许运营限期届满再也不持续运营的；(三)劳务差遣和谈期满停止的。被差遣休息者退回后在无任务时期，劳务差遣单元该当依照不低于地点地群众当局规则的最低人为规范，向其按月领取报答。《劳务差遣暂行规则》第十二条实践上是对《休息条约法》第六十五条的一种弥补，进一步完美了劳务差遣用功中的退回体制，明白了在企业停止重整、消费运营发作严峻艰难、企业转产、严重手艺改造或许运营方法调解，经变卦休息条约后，仍需扩充职员、因休息条约缔结时所根据的主观经济状况发作严重变革，以致休息条约没法实行等情况下，用功单元能够将被差遣职工退回劳务差遣单元。同时，本条规则了在本条规则的情况下被退回的，劳务差遣单元不得根据该退回情况消除休息条约，且规则被差遣职工退回后在无任务时期，劳务差遣单元该当依照不低于地点地群众当局规则的最低人为规范，向其按月领取报答。即从法令层面剖析，该经济事变各方就被差遣职工解雇的相关商定，其实不具备法令效能。

普通以为，假如存留以上一种或数种状况，则企业本身被认定为买卖的一方，进而需求按总数确认支出。。

因为A公司承当了该经济事变的信誉危急，因而A公司该当动作当事人，该经济事变的经济长处流入以及流出均招致A公司一切者权力添加或增加，也即是说，经济长处的流入以及流出完整契合支出以及用度的界说。因而，A公司该当以总数法停止管帐处置。

同时需求存眷的是，依据《企业管帐根本原则》的规则，企业为消费产物、供给劳务等发作的可归属于产物本钱、劳务本钱等的用度，该当在确认产物贩卖支出、劳务支出等时，将已经贩卖产物、已经供给劳务的本钱等计入当期损益。企业发作的收入不发生经济长处的，或许即便可以发生经济长处但不契合或许再也不契合财产确认前提的，该当在发作时确以为用度，计入当期损益。因而，关于A公司来说，其向被差遣职工颁发的薪酬属于本企业获得支出而发作的本钱，而不属于本企业的时期用度。

别的，关于B公司来说，其动作用功单元，该当依照《企业管帐原则第9号——职员薪酬》的相关规则停止管帐处置。

2.A公司怎样停止*的处置

依据《*国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的规则，劳务差遣效劳合用的*税率为6%。

详细的劳务差遣效劳的*策略，依据《* 国度*对于进一步明白片面推开营改增试点相关劳务差遣效劳、免费马路风行费抵扣等策略的告诉》（财税〔2016〕47号）第一条的规则，次要表现如下两点：

（1） 普通征税人供给劳务差遣效劳，能够依照《*国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以获得的局部价款以及价外用度为贩卖额，依照普通计税办法计较交纳*；也能够挑选差额征税，以获得的局部价款以及价外用度，扣除代用功单元领取给劳务差遣职工的人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金后的余额为贩卖额，依照浅易计税办法依5%的征收率计较交纳*。

（2）小范围征税人供给劳务差遣效劳，能够依照《*国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以获得的局部价款以及价外用度为贩卖额，依照浅易计税办法依3%的征收率计较交纳*；也能够挑选差额征税，以获得的局部价款以及价外用度，扣除代用功单元领取给劳务差遣职工的人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金后的余额为贩卖额，依照浅易计税办法依5%的征收率计较交纳*。

挑选差额征税的征税人，向用功单元收取用于领取给劳务差遣职工人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金的用度，不得开具*公用*，能够开具一般*。

依据以上税收法令策略规则，A公司（普通征税人）能够挑选采纳如下两种处置办法中的一种停止*处置：

一是A公司能够挑选普通计税办法计较交纳*。即A公司从B公司获得局部价款以及价外用度2120万元，*贩卖额为2120÷（1+6%）=2000万元，并按合用税率6%计较*销项税额120万元。此时，详细管帐处置以下：

（1）收到用功单元领取的劳务差遣用度（假定契合支出确认前提）借：银行入款 2120

贷：主停业务支出 2000

应交税费-应交*-销项税 120

（2）向被差遣职工领取薪酬（假定该当立刻确以为本钱）借：主停业务本钱 1696

贷：银行入款 1646

其余对付款 50

（注：贩卖毛利为304万元）

二是能够挑选差额征税，A公司以获得的局部价款以及价外用度2120万元，扣除代B公司领取给被差遣职工的人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金1696万元，差额为424万元，*贩卖额为424÷（1+5%）=403.81万元，依照浅易计税办法依5%的征收率计较交纳*20.19万元。同时，A公司向B公司收取用于领取给劳务差遣职工人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金的用度1696万元，不得开具*公用*，能够开具一般*。差额424万元能够开具*公用*（贩卖额403.81万元，税额20.19万元）。此时，详细管帐处置以下：

（1）收到用功单元领取的劳务差遣用度（假定契合支出确认前提）借：银行入款 2120

贷：主停业务支出 2019.05

应交税费-浅易计税 100.95

（2）向被差遣职工领取薪酬（假定该当立刻确以为本钱）借：主停业务本钱 1696

贷：银行入款 1646

其余对付款 50

（3）差额计缴*冲减主停业务本钱

借：主停业务本钱 -80.76

贷：应交税费—浅易计税 -80.76

（注：贩卖毛利为403.81万元）

3.A公司怎样停止企业所得税的处置

依据《* 国度*对于进一步明白片面推开营改增试点相关劳务差遣效劳、免费马路风行费抵扣等策略的告诉》（财税〔2016〕47号）的规则，具备普通征税人资历的劳务差遣单元关于*的计缴，具备挑选权。

停止今朝，*、国度*还没有就上述状况的企业所得税处置作出特地规则，因而，A公司在计较交纳企业所得税时可根据管帐处置后果停止报告。即：

假如A公司挑选普通计税办法计较交纳*，则其报告主停业务支出2000万元，主停业务本钱1696万元，贩卖毛利为304万元。

假如A公司挑选差额办法交纳*，则其报告主停业务支出2019.05万元，主停业务本钱1615.24万元，贩卖毛利为403.81万元。

跋文：

1.假定A公司企业所得税税率25%，各年均红利。则挑选差别*计缴办法的整体税负（注：暂不思索附带税费收入）作用以下：

①A公司挑选普通计税办法计较交纳*，则其税费总数为196万元（*120+企业所得税304×25%=76）②A公司挑选差额办法交纳*，则其税费总数为121.14万元（*20.19+企业所得税403.81×25%=100.95）看来，会哭的儿童有奶吃。。。。。。

2.B公司企业所得税处置的特别规则

《国度*对于企业人为薪金以及职员福利费等收入税前扣除成绩的通告》（国度*通告2015年第34号）第三条规则：“企业承受内部劳务差遣用功所实践发作的用度，应分两种状况按规则在税前扣除：依照和谈（条约）商定间接领取给劳务差遣公司的用度，应动作劳务费收入;间接领取给职工团体的用度，应动作人为薪金收入以及职员福利费收入。此中属于人为薪金收入的用度，准许计入企业人为薪金总数的基数，动作计较其余各项相干用度扣除的根据。”留意该条中的“各项相干用度”是指工会经费、教诲经费以及职员福利用度。“间接领取给职工团体的用度”是指用人单元将人为、社会保障以及福利用度间接领取给被差遣休息者，而不是领取给劳务差遣公司，由劳务差遣公司领取给被差遣休息者。