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小微企业所得税怎么计算 (小微企业所得税5%优惠政策)

编辑：rootadmin

一、小微企业所得税怎么计算

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根据财政部、国家税务总局联合印发的《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》

财政部税务总局公告年第号

为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：

自年4月1日至年月日,对月销售额万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔〕号）第一条同时废止。

那么小微企业所得税计算就是：

一、月销售额万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按%计入应纳税所得额，按%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按%计入应纳税所得额，按%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、小微企业所得税怎么交

小规模需要缴纳哪些税种：

一、增值税：

1、专票金额即开即征收。

2、普票季度加专票季度合计不超万，普票部分免征专票需要缴纳。

3、普票季度超过万，全额不含税销售额*1%。

附加税是在增值税的基础上交，收入在万以内是7%的税率减半征收，收入在万以上是%的税率减半征收。

企业所得税：是根据一年的盈利情况交税，季度预缴，年度汇算清缴。（年度应纳税所得额小于万，是按照5%的税率交，万个人所得税：个税是按照每月工资申报金额交(以下是不用交个税的，收入-社保个人部分-公积金，超过按照不同的税率交。小规模纳税人的税率：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％．

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为%，符合条件的小型微利企业，减按%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按％的税率征收企业所得税。

二、企业所得税计算不是按营业收入的%收，而是按利润（应税所得额）％征收．

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至之间

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率。

什么是小规模纳税人？

1、年应征增值税销售额≤万元（年4月份修正）；

2、不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

3、不能按规定报送有关税务资料

小规模需要缴纳哪些税种：

增值税：

1、专票金额即开即征收。

2、普票季度加专票季度合计不超万，普票部分免征专票需要缴纳。

3、普票季度超过万，全额不含税销售额*1%。

附加税是在增值税的基础上交，收入在万以内是7%的税率减半征收，收入在万以上是%的税率减半征收。

企业所得税：是根据一年的盈利情况交税，季度预缴，年度汇算清缴。（年度应纳税所得额小于万，是按照5%的税率交，万个人所得税：个税是按照每月工资申报金额交(以下是不用交个税的，收入-社保个人部分-公积金，超过按照不同的税率交。

综上所述，小微企业所得税需要缴纳增值税，企业所得税，个人所得税，文化事业建设税，要严格按照国家的相关法律规定交税。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》十八条：符合条件的小型微利企业，减按％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按％的税率征收企业所得税。

三、小微企业所得税税率多少？

小微利企业年应纳税额不超过万元的，减征.5%计入应纳税额，按%的税率缴纳企业所得税；年应纳税额超过万元但不超过万元的，减征%计入应纳税额，按%的税率缴纳企业所得税。即小微利企业年应纳税额不超过万元的，按2.5%计税；超过万元但不超过万元的，按%计税。不符合小微利企业要求的公司，在年中预缴企业所得税时，符合小微利企业要求的，可要求的，可享受小微利企业所得税减免政策。今年年初，因不符合小微利企业条件，可在下一季度预缴企业所得税中抵扣多缴企业所得税。

企业预缴企业所得税时，享受小微利企业所得税减免政策。年度最终结算不符合小微利企业要求的，按规定缴纳企业所得税。

小微企业所得税税率的三个等级是：一级基本税率%，二级税率%，三级税率%。国内大部分企业基本税率为%；小微企业年税收入不得超过万元，按%计算纳税；向国家申请的高新技术税率为%；从事污染防治的第三方企业按减税%、先进技术按%、地方优惠政策按%计算。

企业所得税的特点：

1.税收范围广:一般企业以净收入为征税对象；

2.税务局约束力强:通常每个企业缴纳的税款大多不一样，应纳税费也是经过详细计算，统一性和准确性强；

3、纳税人和实际负税人：企业所得税不能转换，利润收入达到税收标准后依法纳税；

4.征税遵循以量能负担的相关原则:企业收入越多，纳税越多，反之亦然。

业所得税的三个档次的税率分别是百分之二十五、百分之十五与百分之十。

其中，百分之二十五是一般企业所普遍适用的税率。

百分之十五的税率适用的企业有以下企业：1、国家重点扶持的高薪技术企业；2、技术先进性服务企业；3、投资额超过八十亿元的集成电路生产企业。

适用百分之十税率的企业包括了国家规划内的重点软件企业以及集成电路设计的企业。

【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为％。