应交增值税减免税额如何结转？ (应交增值税减免税款借贷方向)

一、应交增值税减免税额如何结转？

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小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

　　月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算 免征增值税税额。作会计分录如下：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税

　　借：应交税金-应交增值税

　　贷：补贴收入

　　2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。

　　（1）企业部分产品（商品）免税。

　　月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。

　　结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：

　　借：主营业务成本（应分摊的进项税额）

　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

　　结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：

　　借：应交税金-应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　（2）企业全部产品（商品）免税。

　　如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应 免缴增值税税额；零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接 免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。

　　根据上述计算结果，作会计分录如下：

　　计算免缴税额时：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

　　结转免缴税额时：

　　借：应交税金-应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。

二、那增值税纳税申报表上销项税额和进项税额怎么填？

销项税额：增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。销项税额计算公式当期销项税额＝当期销售额×适用税率进项税额：进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。进项税额就是进货时所付的增值税。销项税额就是销售货物所收取的增值税。

进项税，借：库存商品或原材料应交税金——应交增值税（进项税金）

贷：应付账款销项税，借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（进项税金）

因为增值税是价外税，与利润无关，不结转利润。

三、什么是税额式减免？

税额式减免

税基式减免

税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

税率式减免

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

税额式减免：以企业所得税为例，农林牧渔免税，如当年应纳税额万，免税万。海水养殖减半，如当年应纳税额万，免税5万，征5万。

税基式减免

①起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。

②免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。

③项目扣除则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。

④跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。

税率式减免：高新技术企业减按%税率征税，应税所得万，纳税x%=万。

四、增值税纳税申报表进项税额能填负数？

　　增值税纳税申报表进项税额，不可以填负数；　　如果，是有负数的情况，说明是进项税额转出，需要在进项税额转出栏填正数，即可；　　增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。

五、增值税纳税申报表中留抵税额如何填报？

增值税纳税申报表中留抵税额填报要求如下：

1、第栏“上期留抵税额”

（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

2、第栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第栏。

3、第栏“实际抵扣税额”

（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

4、第栏“期末留抵税额”

（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

5、第栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。

6、第栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

7、第栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

5、第栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。

六、增值税纳税申报表，中，期末未缴税额计算？

增值税申报表栏表示本期需要交纳的增值税税额,这个数字一般是自动产生的,依据本期的销项税额-进项税?

七、按现行增值税制度规定准予减免的增值税额有哪些？

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。其中：

1．“进项税额”:记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减" :记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”:记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”:分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”:记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”:记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”:记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”:记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”:记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。扩展资料：应交税金是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付帐款的一种。主要包括应该交纳的产品税、增殖税、城市维护建设税、营业税、资源税、所得税、调节税、盐税、烧油特别税等。为了反映各种税金的应交和实际交纳情况，应设置"应交税金"帐户进行核 算。企业月终计算出当月应交纳的税款，贷(增)记该帐户，实际交纳时，借 (减)记该帐户，月末，余额在贷方，表示应交未交的各种税款，如为借方余额，则是多交的税 金。"应交税金"帐户还应按税金种类设置明细帐，进行明细分类核算。应交税金--应交增值税 ：一般可以有借方余额，表示企业未抵扣的进项税额，借方如果是多交的也要转到“应交税金--未交增值税”；一般没有贷方余额，因为转到了“应交税金--未交增值税”这样做可以很明显地区分企业增值税的上交情况。根据增值税核算的要求，还是转比较好，这样的一目了然。

八、增值税申报表中实际缴纳的税额是应纳税额合计额还是期末未缴税额？

首先你要明白，增值税纳税申报表是一个在不同期间滚动的报表，也就是说，报表中的有些数据是从以前期申报表或者当期的其他报表中来的，所以其中反映的数据，不仅仅包括当期的，还涉及以前期和以后期，以及出口，预缴等情况简单点回答你的问题的话，应纳税额应该是当期按照你的进销项，以及考虑相关的减征免征等情况之后，实际应该缴纳的税额但是，实际中，你一般不是按这个数额缴税的，还要考虑期初留抵税额，本期已经预缴的税额等数据，最后你实际按照申报表要缴纳的金额，应该是期末未缴税额栏列示的数据

九、应交税金-应交增值税务-减免税额如何结转？

1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2、对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

3、未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

4、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

十、增值税纳税申报表进项税额能填负数吗？

　　增值税纳税申报表进项税额，不可以填负数；　　如果，是有负数的情况，说明是进项税额转出，需要在进项税额转出栏填正数，即可；　　增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。