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营改增后土地增值税清算时税金如何扣除？ (营改增后土地增值税)

编辑：rootadmin

一、营改增后土地增值税清算时税金如何扣除？

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营改增前后，土地增税清算时对税金的扣除确实是有区别的，差别主要在营业税。

营改增后土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加+营改增后允许扣除的城建税、教育费附加。

与营业税不同，增值税是价外税，缴纳增值税不计入损益类科目，所以在土地增值税清算时，缴纳的增值税不允许扣除。

依据《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告年第号）第三条规定，关于与转让房地产有关的税金扣除问题：

（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

依据上述规定：

1、年5月1日前已经预售的房地产项目，在土地增值税清算时，允许扣除的税金包括营业税、城建税、教育费附加；

2、年5月1日之后开始预售的房地产项目，在土地增值税清算时，允许扣除的税金包括城建税、教育费附加。

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二、申请营改增契税多缴退税？

多缴契税符合条件可以退还

为保证土地、房屋权属承受方正当权益，号公告明确了多缴纳契税可退还的两种具体情形：在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积，需退还土地出让价款；在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积，需返还房价款的，均可申请退税。

具体来说，契税法第四条明确，土地使用权出让、出售，房屋买卖的契税计税依据，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格。权属转移合同确定的成交价格确实发生变更的，计税依据也应变更。同时，税收征收管理法第五十一条明确，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，应予退还。

三、营改增后契税退税有期限吗？

没有时间上的限制。

契税缴纳标准：符合住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上、单套建筑面积在（含）平方米以下（在平方米基础上上浮.7％）、实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下等三个条件的，视为普通住宅，征收房屋成交价的1.5%的契税。反之则按3%。

四、电影放映是否属营改增？

1、电影票在“营改增”之前不能开具增值税发票，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，电影放映不属于货物销售或加工修理修配服务。　　

2、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔〕号）规定，自年8月1日起，广播影视列入“营改增”试点范围，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。　　3、根据上述规定，从年8月1日起，电影院按国家税务总局令第号相关规定办理一般纳税人资格认定手续。如认定为一般纳税人，销售货物应按%税率计算增值税，售票收入按6%的税率计算增值税。

五、营改增之后，乙供材料中要除税价吗？还是含税价格？

营改增之后，作为增值税一般纳税人的施工单位（乙方），在乙供材料中要按除税价，按照不含增值税价格计入预算。但是，作为增值税小规模纳税人的施工单位（乙方），在乙供材料中不能按除税价，要按照含增值税价格计入预算。

六、营改增后，营业税还有吗？

营改增后，营业税没有了，从年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。

营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。年月日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。