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境外承包工程税务(境内公司承包境外工程增值税) (境外承包工程款收入)

编辑：rootadmin

1. 境内公司承包境外工程增值税

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工程地点在国外的分包项目如何开票?

确实要开票，也只得在你公司所在地开免税发票。

财税[]号文规定：境内纳税人在境外提供除建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

总分包工程项目如何开票?

根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告年第号)规定：

“小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票”。

2. 境内机构在境外承包工程的工程款

每个公司不同，可以参考主要账务处理：

1、工程合同款挂账：

借：应收账款，

贷：工程结算，

2、收到工程款，

借：银行存款，

贷：应收账款，

3、确认工程收入：

借：主营业务成本，

工程施工-毛利，

贷：主营业收入，

4、结转工程结算：

借：工程结算，

贷：工程施工-毛利，

5、结转本期损益：

借：主营业务收入，

贷：本年利润，

主营业务成本。

收入一般是按完工进度确认的，但要注意根据《企业会计准则第号-收入》（财会〔〕号）的规定：

（1）在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自年1月1日起施行新收入准则；

（2）其他境内上市企业，自年1月1日起施行新收入准则；

（3）执行企业会计准则的非上市企业，自年1月1日起施行新收入准则；

（4）允许企业提前执行新收入准则。执行新收入准则的企业，不再执行原收入准则和建造合同准则，以及原收入准则指南。

3. 境外工程增值税

付给境外人员的劳务费，应代扣代缴增值税，相应还应代扣代缴城建税和教育费附加以及个人所得税。如果提供服务的人员在境外，可以不开具增值税发票，但应该有书面合同、付款证明和境外单位的对账单。不开票就不征收增值税的说法是错误的。只要发生应征增值税的业务，就必须缴纳增值税，不管是否开具发票。

4. 用于境外承包项目的货物免税吗

进口货物报关时，应向海关交验下列单证：《中华人民共和国海关进口货物报关单》一式三份；货物运输、商业单据；如属国内运出的货物，交验出口报关时经海关签章的《中华人民共和国海关出口货物报关单》。

经海关审核，按以下情况办理：对从国内运出的施工机械设备等，核凭经海关签章的原《中华人民共和国海关出口货物报关单》免税验放。对在外施工期间购买的用于工程的施工机械设备等，核凭设备的进口审批手续，属领进出口货物许可证的，应交验许可证，并按机械设备等的新旧程度征税验放。对进口时保证在一年内复运出境的，可按暂时进口货物办理。对用承包工程外汇收入购买进口国内需要的机械设备等或劳务合作项目中外方以货物抵偿劳务人员工资所进口的货物，核凭设备的进口审批手续和进口货物许可证征税验放。

5. 境内企业承包境外工程

河南省国际承包公司有河南国际合作集团有限公司

公司经营范围：承包境外工程及境内国际招标工程；上述境外工程所需的设备、材料出口；向境外派遣工程、生产及服务行业的劳务人员（不含海员）；开展远洋渔工劳务合作业务；自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国家规定的专营进出口商品和国家禁止进出口等特殊商品除外），经营进料加工和“三来一补”业务，开展对销贸易和转口贸易；在海外举办各类非贸易性企业，国际经济技术咨询服务；国内贸易（国家有专项专营规定的除外）。

6. 境外承包工程新税收政策

根据中国的相关税收政策，企业从国外进口机器设备可以享受一些税收优惠，主要包括以下几个方面：

1. 关税优惠：对于符合规定的机器设备，可以享受减免或者豁免关税的政策。根据不同的机器设备和进口方式，具体的关税减免和豁免政策可能有所不同。

2. 增值税优惠：对于进口的机器设备，可以根据规定的税收政策享受减免增值税的政策。具体的减免政策包括免征、减半征收等。

3. 关税保证金优惠：对于进口机器设备，可以享受关税保证金优惠政策，即可以减少或者免除关税保证金的缴纳。

需要注意的是，享受税收优惠需要企业符合相关的规定和要求，如申请进口许可证、履行相关手续等。此外，具体的税收优惠政策以国家和地方政府的相关规定为准，企业在进口机器设备前应该咨询相关部门或者税务机构，了解具体的政策和要求。

7. 境内公司承包境外工程增值税税率

根据企业所得税法的规定，法定税率是%，目前执行的是优惠税率%。此外还应当注意税收协定的影响，比如说香港的企业持有纳税身份证明的，在中国大陆取得的所得可以按照协定税率5%缴纳。

因此境内公司支付给境外的特许权使用费预提所得税的税率一般情况下为%。

8. 境外企业在中国境内承包建筑工程

中国铁建电气化局集团有限公司，更名前为中铁建电气化局集团有限公司，是具有国家一级资质的大型企业。公司隶属于中国铁道建筑总公司，总部设在北京。辖有第一～五工程公司、南方、北方工程公司、北京中铁建电气化设计研究院、科技有限公司、北京京燕饭店有限公司、青海青藏铁路电气化维管有限公司、西安电气化制品有限公司、轨道交通器材有限公司、康远新材料有限公司等个子公司、城市轨道交通分公司和个局管工程指挥部。

中国铁建管辖范围有：铁路、公路、城市轨道交通、机场、港口、码头、隧道、桥梁、水利电力、邮电、矿山、林木、市政、工业与民用建筑工程和线路、管道、设备安装的勘察、设计、技术咨询及工程总承包;境外工程和境内国际工程承包;地质灾害防治工程承包;工程建设管理;工业设备制造和安装;房地产开发与经营;汽车、黑色金属、木材、水泥、燃料、建筑材料、化工产品(不含危险化学品)、机电产品、钢筋混凝土制品及铁路专线器材的批发与销售;仓储;机械设备和建筑安装设备的租赁;建筑装修装饰;进出口业务。