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小规模纳税人的增值税会计处理(小规模纳税人的增值税账务处理)
编辑：rootadmin有很多小规模纳税人的财务从业者，我们就来学习一下小规模纳税人的*会计处理吧。 一、会计科目设置 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交*”、“转让金融商品应交*”、“代扣代交*”明细科目。 二、账务处理 （一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得*专用*上注明的*应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交*”科目核算。 2．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行*制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为*扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的*额，贷记“应交税费——代扣代交*”科目。实际缴纳代扣代缴*时，按代扣代缴的*额，借记“应交税费——代扣代交*”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）销售等业务的账务处理。 1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收*”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行*制度规定计算的税额，贷记“应交税费——应交*”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字*专用*做相反的会计分录。 2．视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行*制度规定计算的税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交*”科目。 （三）差额征税的账务处理。 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行*制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付*”、“银行存款”等科目。待取得合规*扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交*”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交*”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交*”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳*时，应借记“应交税费——转让金融商品应交*”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交*”科目。 （四）交纳*的账务处理。 交纳当月应交*的账务处理。企业交纳当月应交的*，借记“应交税费——应交*”科目，贷记“银行存款”科目。 （五）*税控*专用设备和技术维护费用抵减*额的账务处理。 按现行*制度规定，企业初次购买*税控*专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在*应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的*应纳税额，借记“应交税费——应交*”科目，贷记“管理费用”等科目。 （六）关于小微企业免征*的会计处理规定。 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交*，并确认为应交税费，在达到*制度规定的免征*条件时，将有关应交*转入当期损益。
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