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可供出售金融资产等于被投资单位净资产份额吗？(可供出售金融资产包括哪些内容)
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可供*金融资产等于被投资单位净资产份额吗?
可供*金融资产发生的减值损失,应当计入当期损益;如果可供*金融资产是外币货币性金融资产,则其形成的汇兑差额应计入当期损益;如果可供*金融资产是外币非货币性金融资产,则其形成的汇兑差额计入其他综合收益.
(一)企业取得可供*金融资产
1.股票投资
借:可供*金融资产--成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供*金融资产--成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
可供*金融资产--利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
可供*金融资产--应计利息
(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(可供*债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
可供*金融资产--利息调整(差额,也可能在借方)
(三)资产负债表日公允价值正常变动
1.公允价值上升
借:可供*金融资产--公允价值变动
贷:其他综合收益
2.公允价值下降
借:其他综合收益
贷:可供*金融资产--公允价值变动
(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
(五)将持有至到期投资重分类为可供*金融资产
借:可供*金融资产(重分类日公允价值)
贷:持有至到期投资
其他综合收益(差额,也可能在借方)
(六)*可供*金融资产
借:银行存款等
贷:可供*金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)
贷:投资收益
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