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资产负债表中的＂应交税费＂项目期末余额如何填列？(资产负债表中的固定资产是原值还是净值)
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资产负债表中的"应交税费"项目期末余额如何填列？
根据财政局年月3日发布的《*会计处理规定》,"应交税费"科目下的"应交*""未交*""待抵扣进项税额""待认证进项税额""*留抵税额"等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动资产" 或"其他非流动资产"项目列示;"应交税费--待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示;"应交税费"科目下的"未交*""简易计税""转让金融商品应交*""代扣代交*"等科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.
解读:现在,资产负债表中的"应交税费"项目期末余额就不能按"应交税费"总账余额直接填列,要根据其明细账户分析填列."应交税费"所属的明细账户借方余额(一般都是*相关的明细账户)不能放在"应交税费"项目列示,而应放在资产负债表中的"其他流动资产" 或"其他非流动资产"项目列示(看其期限长短)."应交税费"所属的明细账户贷方余额才在"应交税费"项目列示.这样处理的理由是"应交税费"所属的明细账户借方余额表示多交的*或待抵扣或待认证的进项税额,属资产性质,而"应交税费"所属的明细账户贷方余额表示企业应交未交的税额,属负债性质,资产和负债要单独列示,不能相互抵销.
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