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非正常损失的进项税额转出是？(非正常损失的进项税额转出会计分录)
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非正常损失的进项税额转出是？
例:乙企业为提供设计服务的一般纳税人,适用一般计税方法.年5月购进复印纸张,取得*专用*列明的进项税额1万元,并于当月认证抵扣.年7月,由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.
解析:一、根据《中华人民共和国*暂行条例》(*令第号)第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:……(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;……"
二、根据《中华人民共和国*暂行条例实施细则》(* 国家*第号令)第二十四条规定:"条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失."
乙企业的情况,属于非正常损失,相应的进项税额不得抵扣,应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出,填写于《*纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第栏.
非正常损失的进项税额转出购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出
例:丙企业为一般纳税人,年5月购置一批器材,当月支付全部货款,已取得*专用*,进项税额3万元,于当月认证抵扣.年6月因器材质量问题取消合作,收到退回货款,并填开了《开具红字*专用*信息表》.
解析:《* *关于全面推开营业税改征*试点的通知》(财税〔〕号)附件1《营业税改征*试点实施办法》第三十二条规定:"纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的*额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的*额,应当从当期的进项税额中扣减."
因此丙企业销售中止而收到退还的货款,应于填开《开具红字*专用*信息表》的当月转出进项税额3万元,填写于《*纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第栏"红字专用*信息表注明的进项税额"(正常情况下,进项税额转出数据网上申报*会自动体现,纳税人无需手动填写).
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