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增值税递延税款科目如何处理？(增值税递延纳税)
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*递延税款科目如何处理?
设立"*递延税款"会计科目,将因税法与会计规定的差异所引起的某个会计期间应纳*差异集中进行反映和处理,达到统一、规范和完善*会计核算的目的,减少实务*作随意性.
(一)核算内容及核算方法
1、税法与会计准则所确认收入(计税销售额)的内容、项目和金额一致,但因确认的时间不同,形成的在一个纳税期限内*销项税额差异,可借记该科目,在会计确认作收入时,再将该科目冲销.
2、国税规定,防伪税控*开具的*专用*抵扣进项税以天为限,不再执行商业付款,工业入库的规定,当收到*如果先不认证,货到入库时,可先把进项税挂在"*递延税款科目"的借方,在以后期间或满足条件可申报抵扣并予以冲销该科目.
(二)特别说明的是:"*递延税款科目"仅限于对时间性差异所影响的应纳*差异的核算,对一些会计上不确认收入但税法上规定的8种视同销售项目(①将货物交付他人代销②销售代销货物③将货物从一个机构移送到其他机构用以销售④将自产或委托加工的货物用以非应税项目⑤将自产、委托加工或购买的货物投资⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人)所产生的销项税额,以及《*暂行条例》规定不得抵扣的进项税额的7种情况(①会计核算不健全②不申办一般纳税人手续的③购进固定资产④用于免税项目⑤用于集体福利和个人消费⑥非正常损失⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费、⑧非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务)不得计入该科目,否则将导致该科目的余额虚增且无法转销.
标签: 增值税递延纳税
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