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调增调减利润的账务处理如何做？(会计利润调增调减项目)
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调增调减利润的账务处理如何做?
以案例说明:
兴华股份公司年度利润总额为元,企业所得税为元.汇算清缴检查中发现,公司年终多结转在产品成本元,多提短期借款利息元,固定资产清理净收益元未转为营业外收入,职工福利支出元直接在管理费用中列支.少摊待摊费用元,少提福利费元,补交营业税元,生产费用误记为在建工程元,少提折旧元.其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入元;属于纳税调增项目的有:滞纳金元,工资总额超支元,赞助费支出元,固定资产加速折旧多提折旧额元.根据上述情况,进行汇算清缴中的涉税账务调整如下:
1.少计收益、多计费用,调增利润会计处理
借:存货
预提费用
固定资产清理
应付福利费
贷:以前年度损益调整
2.多计收益、少计费用调减利润会计处理
借:以前年度损益调整
贷:待摊费用
应付福利费
应交税金--营业税
在建工程
累计折旧
3.永久性或时间性差额的纳税调整
按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异,由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整.
国债利息收入元、滞纳金元、工资超支元、赞助费支出元,都属于永久性差异;固定资产加速折旧多提折旧额元属于时间性差异.由此两种差异引起的纳税调整,一般是在所得税汇算清缴时,将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额,只作纳税调整,而在帐务上不作调整.在这里,提醒读者注意纳税调整与账务调整的区别.
纳税调整后的应纳税所得额计算如下:
应纳税所得额=利润总额 + 账务调增利润额-账务调减利润额 + 纳税调整额
= + - + (++-+)=(元)
应纳所得税额=×%=(元)
应补所得税额=-=(元)
标签: 会计利润调增调减项目
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