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捐赠的会计处理是？(自产用于捐赠的会计处理)
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捐赠的会计处理是？
一、捐赠方
(一)捐赠发生时
借:营业外支出 .4
贷:库存商品
应交税费--应交*(销项税额).4
提示:这里贷方记库存商品,而不是做收入,因为不属于企业日常经营活动,没有现金流入,不符合收入准则规定的收入确认条件.但是注意计算销项税额时,是以视同销售收入为基础来计算.
举个例子:某企业年会计利润总额为万元,通过县政府向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)万元,成本万元,企业已将成本和*销项税额的金额计入营业外支出,*税率为%.那么实际捐赠支出=+*%=.4;捐赠的扣除限额=*%=,需要调增应纳税所得额=.4-=.4,视同销售对应纳税所得额的影响=-=,年应纳企业所得税=(++.4)*%=.1万元.
(二)捐赠结转时
借:递延所得税资产 (捐赠扣除结转)
贷:所得税费用--递延所得税费用
(三)扣除结转捐赠时
借:所得税费用--递延所得税费用
贷:递延所得税资产
这里会计分录的例子见后面申报表部分.
二、接受捐赠方
借:库存商品
应交税费--应交*(进项税额)
贷:营业外收入--捐赠利得
提示:与企业经营活动无直接关系的净收入记营业外收入.
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