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营改增后工程分包的帐务处理(营改增后工程分包财务)
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营改增后工程分包的帐务处理
目前在施工企业会计实践中,对分包工程的会计处理方法主要有两种:第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入,将所支付的分包*作为本公司的施工成本,与自己承建的工程做同样的处理;第二种作法视分包工程与自己没有关系,分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算.
营改增后建筑业账务处理怎么做?
营改增"后试点纳税人在进行*的相关会计处理时需要按照《*关于*会计处理的规定》(财会[]号)和《关于印发<营业税改征*试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会[]号)执行.
建筑服务业的*会计核算比较特殊,表现为:
建筑工程与普通工业生产不同,工期通常较长,耗费较高,需要设置工程施工、工程结算科目;
《营业税改征*试点实施办法》第条第(二)项对建筑服务的*纳税义务发生时间做了特殊规定:"纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天";
建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收,并从销售额中扣除支付的分包款,实际等于采取差额征税的方式.
一般计税方法下企业的会计处理:A企业系*一般纳税人,其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下:
购进原材料/周转材料一批,取得*专用*,含税价元,应在这一步骤进行价税分离:
借:原材料/周转材料.
应交税费--应交*(进项税额).
贷:银行存款
将原材料/周转材料投入工程
借:工程施工--合同成本.
贷:原材料/周转材料.
接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务,价值元,款项已支付,取得*机关*的*专用*:
借:工程施工--合同成本.
应交税费--应交*(进项税额).
贷:银行存款
按建筑承包合同约定的日期收到预收账款元,开具*,此时发生纳税义务,虽然未确认营业收入,但应计提销项税额:
借:银行存款
贷:应交税费--应交*(销项税额).
工程结算/预收账款.
期末结转未交*:
借:应交税费--应交*(转出未交*).
贷:应交税费--未交*.
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