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增量留抵税额退税需要符合哪些条件(增量留抵税额退还举例)
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增量留抵税额退税需要符合哪些条件
1. 自年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;
2. 纳税信用等级为*或者B级;
3. 申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开*专用*情形的;
4. 申请退税前个月未因*被*机关处罚两次及以上的;
5. 自年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.
什么是增量留抵税额?
增量留抵税额,是指与年3月底相比新增加的期末留抵税额.
年4月1日以后新设立的纳税人,年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额.
为什么只对增量部分给予退税?
对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受.因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化.
当期允许退还的增量留抵税额计算公式?
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×%
进项构成比例,为年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的*专用*(含税控机动车销售统一*)、海关进口*专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的*额占同期全部已扣抵进项税额的比重.
案例说明
如何计算增量留抵税额
某企业年3月底存量留抵万元,4月-9月的留抵税额分别为、、、、和万元.假定4月-9月该企业进项构成中*专用*、海关进口*专用缴款书和完税凭证对应进项占全部进项的比重为%,且同时满足其他四项退税条件.
是否符合留抵退税的条件?计算退税额是多少?
由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额,且9月增量留抵税额为万元,并同时满足其他四项退税条件.
则在月份纳税申报期时可向主管*机关申请退还留抵税额=*%*%=万元.
如果该企业月收到了万元退税款,则该企业月的留抵税额就应从万元调减为万元(-=).
此后,纳税人可将月份作为起始月,再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况,如再次满足退税条件,可继续按规定申请留抵退税.
标签: 增量留抵税额退还举例
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