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酒类包装物押金流转税的账务处理？(酒类包装物押金的增值税处理规定)
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酒类包装物押金流转税的账务处理?
【例】某白酒生产企业系*一般纳税人,于年月销售粮食白酒斤,不,含税销售收入元,另外收取包装物押金元,约定6个月后返还包装物,如逾期未1日未能归还,没收押金.(白酒适用定率税率%,定额税率每斤0.5元)
除啤酒、黄酒外的酒类包装物押金的流转税计征比较特殊.《国家*关于加强*征收管理若干问题的通知》:"从年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额缴税."《*、国家*关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定:"从年6月1目起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率缴纳消费税."根据上述规定,酒类(非啤酒、黄酒)生产企业包装物押金既涉及到*的账务处理还涉及到消费税的账务处理,同时又由于涉及到会计制度和税法规定的不同要求,故这一会计事项的会计核算就显得比较复杂,导致实践中存在多种不同的处理方式,现笔者将比较典型的几种账务处理方式进行归纳并加以评析:
一、第一种处理方式
1.收取押金时.将应缴纳的消费税和*均计入"销售费用".
计算应纳包装物押金的*税额:+1.x0.=(元)
计算应纳包装物押金的消费税税额:+1.x0.2=(元)
借:银行存款
贷:主营业务收入
其他应付款
应交税费--应交*(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交消费税
借:销售费用
贷:应交税费--应交*(销项税额)
应交税费--应交消费税
2.包装物到期时:
①如收回
借:其他应付款
贷:银行存款
②如未收回,没收包装物押金时:
借:其他应付款
贷:其他业务收入
二、第二种处理方式
1.收取押金时,将交纳的*冲减"其他应付款",交纳的消费税计入"营业税金及附加".
借:银行存款
贷:主营业务收入
其他应付款
应交税费--应交*(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交消费税
借:其他应付款
贷:应交税费--应交*(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交消费税
2.包装物收回时:
借:其他应付款
销售费用
贷:银行存款
3.包装物未收回,押金没收时:
借:其他应付款
贷:其他业务收入
三、第三种处理方式
1.收取包装物押金时.将交纳的*和消费税均冲减"其他应付款".
借:银行存款
贷:主营业务收入
其他应付款
应交税费--应交*(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费一应交消费税
借:其他应付款
贷:应交税费--应交消费税
应交税费--应交*(销项税额)
2.包装物收回时:
借:其他应付款
销售费用
贷:银行存款
3.包装物未收回押金没收时:
借:其他应付款
贷:其他业务收入
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