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江西省国家税务局全面推开营改增政策问题解答七(江西税务官网)
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江西省国家*局全面推开营改增政策问题解答七
十四、转让年5月1日前购置的不动产能否使用差额征税*功能?
答:根据《国家*关于全面推开营业税改征*试点有关税收征收管理事项的公告》(国家*公告年第号)第四条第(二)项规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳*,且不得全额开具**的(*、*另有规定的除外),纳税人自行开具或者*机关***时,通过新*中差额征税*功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,*自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,*开具不应与其他应税行为混开.
销售不动产(不含自建)选择简易征收,以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,应当全额开具**,不使用差额征税*功能*.
河北省国家*局 关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)
二、关于适用一般计税方法的房地产开发企业*专用*开具及申报问题
《国家*关于全面推开营业税改征*试点有关税收征收管理事项的公告》(国家*公告年第号)第四条第(二)款规定:"按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳*,且不得全额开具**的(*、国家*另有规定的除外),纳税人自行开具或者*机关**专用*时,通过新*中差额征税*功能开具**."
由此可见,只有*、国家*明确规定"适用差额征税办法缴纳*,且不得全额开具**的",才需要通过新*差额征税*功能开具**.现行政策,对于房地产开发企业销售额中扣除土地价款,未规定不得全额开具**.因此适用一般计税方法的*一般纳税人,可以全额开具*专用*.
例如:A房地产公司将一栋楼价税合计万元销售给M公司,并开具*专用*,经过计算这栋楼对应的土地成本为万元.第一步,计算销项税额.销项税额等于÷(1+%)×%=.1万元;第二步,计算销售额.销售额等于-.1=.9万元;第三步,按照上述销售额和销项税额的数据开具*专用*.M公司取得*专用*后,可以抵扣进项税额.1万元;第四步,在《*纳税申报表附列资料(一)》第列"销项(应纳)税额",填报(-)÷(1+%)×%=.万元;第五步,A公司在《*申报表》主表第1行"按适用税率计税销售额"中,填报销售额.9万元,并将《*纳税申报表附列资料(一)》第列"销项(应纳)税额".万元,填报在《*纳税申报表》主表第行"销项税额"栏次中.
2.另一方面,按照*"差额征税全额*"原理,上家按差额征税,全额*给下家,下一家继续按差额征税,全额*给下下家,下下家才能全额进项抵扣,直到客户这一最终环节.
根据这个原理,下家房地产企业可进项抵扣总额,应是所有上游企业差额纳税合计,只有在收到全额*的情况下,方能作全额进项扣除.(这里房地产企业土地价款,应视同虚拟进项*).
这里,可以比照上例,"河北省国家*局 关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)"所举案例,来形象理解.
类似解答可见:
江西国税关于全面推开营改增试点政策问题解答(八)
十一、纳税人转让年4月日前取得的土地使用权选择差额征税后,是否可以全额开具*专用*?
答:根据《* 国家* 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔〕号)第三条第(二)项规定,纳税人转让年4月日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳*.
纳税人转让土地使用权按规定选择差额纳税,现行政策未规定差额部分不得开具*专用*,因此可按取得的全部价款和价外费用开具*专用*.
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