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增值税留抵税额为正是什么原因(增值税留抵税额可以结转下一年吗)
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*留抵税额为正是什么原因
这个主要看情况了:
一种也是最常见的一种可能就是:与库存成正比例关系,由于进货的时候进项可以抵扣,但是留在库存里没有销售就不会产生销项税,所以就会有进项税额留待以后抵扣;
二种:就是亏本了,按原则是应交*额=销项-进项,但是亏本了之后,进项大于销项了,也同样多出留作以后抵扣.
就比如说你,这个月销项税额为,而进项税额是,则那块就是你留抵扣税额.
本来是销项-进项是你缴纳的*,现在销项-进项=-,说明你这个月不用交*了,但*局也不会退你,而是留着以后继续抵扣.
*一般纳税人经营地点迁移时*留抵税额处理
《关于一般纳税人迁移有关*问题的公告》(国家*年第号公告)规定:
(一)*一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动,按照相关规定,在*行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变*登记机关,需要办理注销*登记并重新办理*登记的,在迁达地重新办理*登记后,其*一般纳税人资格予以保留,办理注销*登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣.
(二)迁出地主管*机关应认真核实纳税人在办理注销*登记前尚未抵扣的进项税额,填写《*一般纳税人迁移进项税额转移单》.《*一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份,迁出地主管*机关留存一份,交纳税人一份,传递迁达地主管*机关一份.
(三)迁达地主管*机关应将迁出地主管*机关传递来的《*一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对,对其迁移前尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许纳税人继续申报抵扣.
*一般纳税人资产重组中*留抵税额处理
《关于纳税人资产重组*留抵税额处理有关问题的公告》(国家*年第号公告)规定:
(一)*一般纳税人(以下称"原纳税人")在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他*一般纳税人(以下称"新纳税人"),并按程序办理注销*登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣.
(二)原纳税人主管*机关应认真核查纳税人资产重组相关资料,核实原纳税人在办理注销*登记前尚未抵扣的进项税额,填写《*一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》.《*一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份,原纳税人主管*机关留存一份,交纳税人一份,传递新纳税人主管*机关一份.
(三)新纳税人主管*机关应将原纳税人主管*机关传递来的《*一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对,对原纳税人尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许新纳税人继续申报抵扣.
*一般纳税人清算注销时*留抵税额处理
(一)《关于*若干政策的通知》(财税[]号)规定:一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税.
(二)《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十一条的规定:企业发生的除企业所得税和允许抵扣的*以外的各项税金及其附加,准予在计算应纳税所得额时扣除.
因此虽然一般纳税人注销时留抵的*进项税额不予以退税,但在计算应纳税所得额时是准予扣除的.
(三)根据国家*关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函[]号),应将其填入《企业清算所得税申报表填报说明》附表二《负债清偿损益明细表》第9行"应交税费"中,并以此在清算申报表主表第二行"负债清偿损益"中反映.
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