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增值税申报表上有销项税额抵减吗(增值税申报表上期留抵税额怎么填)
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*申报表上有销项税额抵减吗
文件规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征*有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交*"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.
营改增抵减的销项税额,不在申报表上体现.
营改增抵减的销售额,是直接在资料(一)第2行的第列"应税服务扣除项目本期实际扣除金额"中填报的,申报表上不填报营改增抵减的销项税额 .
也就是说填申报表的时候,差额征税直接通过扣减销售额体现,计算销项税额的时候,通过税减税的形式体现.
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述*额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.
销项税额计算公式
当期销项税额=当期销售额×适用税率
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