增值税加计扣除10%账务处理(增值税加计扣除最新政策)

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*加计扣除%账务处理

答：根据财会[]号 *关于印发《*会计处理规定》的通知和《企业会计准则》，*一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交*”、“未交*”、“预交*”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“*留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交*”、“代扣代交*”等明细科目。

企业核算*一般流程。企业取得进项税时，计入应交税费-应交*（进项税额），企业销售商品时，销项税额计入应交税费-应交*（销项税额）。月末，企业将应交税费-应交*（转出未交*）转入应交税费-未交*，并在次月最终缴纳。

根据财会[]号 企业会计准则第号--政府补助和财会[]号 企业会计准则第号—收入，此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关，但不属于企业与客户之间交易对价的补价，故不能作为企业收入进行核算，应当适用政府补助准则予以规范。

同时，根据政府补助准则：第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

同时，考虑财会[]号规定，“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行*制度规定准予减免的*额，现行税控设备抵减*优惠政策便是在此核算，按规定抵减的*应纳税额，借记“应交税费——应交*（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交*”科目），贷记“管理费用”等科目。故在相关文件未明确规定前，采用与税控优惠一致性的处理，计入此科目为宜。

一般应用举例

某企业属于加计抵减行业，年5月不含税销售额为万元，购买办公楼不含税金额为万元（资产相关），购买物业服务不含税万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳*-9.6×1.1=1.万元，其会计处理为：

取得收入：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交*（销项税额）

取得进项：

借：固定资产-办公楼

应交税费-应交*（进项税额） 9

贷：银行存款

借：管理费用

应交税费-应交*（进项税额） 0.6

贷：银行存款 .6

加计抵减：

借：应交税费-应交*（减免税款） 0.

贷：其他收益 0.

固定资产-办公楼 0.9

同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。

月末结转：

借：应交税费-应交*（转出未交） 1.

贷：应交税费-应交*（未交） 1.

次月缴纳：

借：应交税费-应交*（未交） 1.

贷：银行存款 1.