当年未扣损失以后年度能否再补扣?(以前年度应扣未扣支出专项申报表)

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当年未扣损失以后年度能否再补扣?

A公司于年1月购入一台生产设备,使用过程中发现该设备型号不符合公司产品生产要求,于是重新购买了新型设备,并将原设备低价转让,转让损失万元.企业进行年度企业所得税汇算清缴时,财务人员按*师事务所的建议作了纳税调增处理,当年实现应纳税所得额万元,缴纳企业所得税万元.事后经咨询主管*机关得知,并非全部资产损失都要报批扣除.那么,A公司年该部分损失还能扣除并申请退回多缴的所得税吗?

《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[]号)规定,企业实际发生的资产损失按*管理方式,可分为自行计算扣除的资产损失和须经*机关审批后才能扣除的资产损失.A公司在正常经营管理活动中转让固定资产发生的资产损失,属于自行扣除的情形.由于其在规定的纳税年度内没有扣除,根据国税发[]号文件的规定,因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经*机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除.所以,即便A公司发生的属于自行扣除的资产损失,只要未能在发生当年扣除而需追补确认的都必须经*机关批准后才能税前扣除.

国家*《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函[]号)规定,企业以前年度发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,可以按规定追补确认在该项资产损失发生的年度扣除.因此,A公司资产损失若补扣只能调整年度应纳税所得额和应纳税额.调整后年度亏损万元,多缴纳税款万元.

国税函[]号文件第二条规定,企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴.所以,A公司多缴纳的税款万元可以在年度纳税申报表主表第行"以前年度多缴的所得税额在本年递减额"项下填写申报.

国税函[]号文件第三条规定,企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损,首先应调整资产损失发生年度的亏损额,然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行*处理.A公司年度亏损万元可以在年度进行弥补,如果年度所得税汇算清缴完毕,未弥补亏损和多缴税款可继续递延至年调整.

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