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脐橙产业链各环节纳税人应如何纳税(脐橙产业可行性报告)
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脐橙产业链各环节纳税人应如何纳税
该产业链主要有以下四个环节：
第一环节：果农和果业基地
*暂行条例第十五条第（一）项规定，农业生产者销售自产农产品免征*。果农、专业合作社、企业的种植基地均适用这一规定。
企业所得税法第二十七条第（一）项及其实施条例第八十六条第（一）项规定，水果种植所得免征企业所得税。专业合作社、企业的种植基地均适用此项规定。
第二环节：收购销售者
收购商在脐橙成熟季节登门收购，然后销往全国各地。《*、国家*关于部分货物适用*低税率和简易办法征收*政策的通知》（财税〔〕9号）第一条第（一）项规定，销售农产品适用%的*税率。同时，根据*暂行条例及其实施细则的规定，购进脐橙鲜果，按购进价乘以扣除率%计算进项税额，予以抵扣。
有些收购商规模较小，达不到年收入万元的标准，是小规模纳税人，则按3%征收率缴纳*，不得抵扣进项税额。
如果符合小微企业条件，则根据《*、国家*关于暂免征收部分小微企业*和营业税的通知》（财税〔〕号）的规定，月销售额不超过2万元即免征*。但水果收购季节性很强，绝大部分收购商月销售额都会超过2万元。
收购企业若同时符合年应纳税所得额万元以下、从业人数人以下、资产总额万元以下的条件，还可享受小微企业所得税优惠，减按%税率缴纳企业所得税。如果年应纳税所得额在6万元以下，则根据《*、国家*关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔〕号）的规定，所得减按%计入应纳税所得额。
第三环节：加工企业
*。
加工企业购进脐橙鲜果，进项税额为购进价乘以扣除率%。销项税额根据具体产品，适用不同税率。精油是食用植物油，适用税率%。鲜榨橙汁、果乐、果醋饮料、橙蓉烫皮，已对脐橙鲜果进行了物理化学改变，不属于初级农产品，应和果酒、陈皮、果酱一样，适用税率%。
消费税。
生产果酒要缴纳消费税。果酒的成分不同，适用不同的消费税税率、税额。
一种是果木酒。
根据《消费税征收范围注释》的规定，果木酒指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒，属于“其他酒”。根据《消费税税率税目表》，“其他酒”消费税从价定率，适用税率%。
一种是配制酒。
即以发酵酒、蒸馏酒或食用酒精为酒基，加入果汁进行调配、混合或再加工制成。《国家*关于配制酒消费税适用税率问题的公告》（年第号）规定，以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合：1.具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；2.酒精度低于度（含），为“其他酒”；以发酵酒为酒基，酒精度低于度（含），为“其他酒”。其他配制酒皆为“白酒”，“白酒”适用税率%，并加上从量定额0.5元/克（或毫升）缴纳消费税。
一种是果啤。
《国家*关于果啤征收消费税的批复》（国税函〔〕号）规定，果啤属于啤酒。根据《消费税税率税目表》，啤酒从量定额缴纳消费税。甲类啤酒（出厂*元/吨以上）消费税元/吨，乙类啤酒（出厂*元/吨以下）消费税元/吨。
企业所得税。
《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（年版）》（财税〔〕号）规定，水果初加工仅指通过对新鲜水果清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。根据企业所得税法及其实施细则第八十六条的规定，农产品初加工所得，免征企业所得税。不属于初加工则不得享受此项免征优惠。
第四环节：研发机构
当地高等院校和科研机构对脐橙的病虫害防控，遗传育种，资源利用等的研发活动，为果农和加工企业提供了技术支持。
*。
《*、国家*关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征*试点税收政策的通知》（财税〔〕号）《附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征*试点过渡政策的规定》明确，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征*。
企业所得税
根据企业所得税法及其实施条例的规定，农技推广等农、林、牧、渔服务业项目免征企业所得税，病虫害防控、遗传育种研发均适用此规定。
而为加工企业开发新产品提供技术转让则适用另一规定，即居民企业技术转让所得不超过万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税。虽然高等院校和科研机构通常没有办理*登记，但取得应税收入即为企业所得税纳税人，超过万元就应当依法纳税。
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