如何通过往来账户判断是否需要进行纳税调整?(往来款怎么查)

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如何通过往来账户判断是否需要进行纳税调整?

案例:

甲公司从事自来水生产与销售.年月,销售自来水万吨.按省级物价主管部门相关文件规定,以销售每吨自来水0.元标准,在成本费用中列支水利工程水费万元;依据*文件规定,以省级物价部门制定的销售每吨自来水1.1元标准,向用户代收污水处理费万元.账务处理如下:

借:制造费用

贷:其他应付款

借:银行存款

贷:其他应付款

年1月,甲公司已将上述款项全额上缴市政府水利、*门,并取得合法*.

*小组在对甲公司年企业所得税汇算清缴时,对两个明细账户金额是否纳税调整,产生意见分歧.

第一种意见,不存在纳税调整问题.其理由是,甲公司按规定计提和代收的行政事业性收费,已于年度汇算清缴期间上缴政府部门,*合法,不产生纳税调整事实.

第二种意见,应纳税调整.持这种意见的依据是,甲公司年月在成本中列支和代收的行政事业性收费,在年度未实际上缴,属于可抵扣暂时性差异,应纳税调增;在实际上缴时,应在年度汇算清缴期间纳税调减.

上述两种意见谁正确?*小组长老张认为,这两种意见都不完全正确,应从往来账户核算内容和支付时间两方面判断是否纳税调整,并提出如下*处理意见.

关于水利工程水费.《*、国家*关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》( 以下简称财税〔〕号)第二条"关于政府性基金和行政事业性收费"第(一)款规定.企业按照规定缴纳的、由*或*批准设立的政府性基金以及由*和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、*主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除.《国家*关于企业所得税若干问题的公告》(国家*公告年第号)第六条"关于企业提供有效凭证时间问题".企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.甲公司在年月,依据权责发生制原则,按规定在成本费用中列支的水利工程水费,于年1月实际上缴,符合文件规定,因而在年汇缴时,不存在纳税调整问题.

关于污水处理费.依据财税〔〕号第二条"关于政府性基金和行政事业性收费"第(三)款规定.对企业依照法律、法规及*有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除.甲公司在具体会计处理时,将其代收污水处理费记入"其他应付款"科目,会计处理恰当.但在*处理上,应遵循收付实现制税前扣除.年月代收的污水处理费,在年1月实际上缴,不符合财税〔〕文件规定,应在年度纳税调增.年实际支付时,在当年度纳税调减.

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