出口货物国际运输费用如何抵扣?(出口货物国际运输流程图)

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出口货物国际运输费用如何抵扣?

答：根据《财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号)第一条的规定，试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。所以，运输企业的国际运输服务是零税率。

国际运输服务指：

1.在境内载运旅客或者货物出境;

2.在境外载运旅客或者货物入境;

3.在境外载运旅客或者货物。

《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》第一条规定，试点地区提供增值税零税率应税服务(以下简称零税率应税服务)并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下称零税率应税服务提供者)，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。

所以，运输公司从事国际货物运输，不能开具增值税专用发票，相应的出口企业就不能抵扣。

那么，出口企业究竟应该选择什么税率来开具出口发票呢?

根据《增值税暂行条例》的规定：纳税人出口货物，税率为零;境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零

再根据出口货物劳务、销售服务的退税政策来看，出口货物劳务、服务有三种退税政策：退(免)税、免税、征税。退(免)税政策有两种计算方法：免抵退和免退税

对于符合退(免)税政策并且采用免抵退办法退税的货物劳务或服务，并不是出口免税，虽然财税2012 39号里对免抵退办法中的免解释为免征增值税，但要注意，如果真是免征的话，采用免抵退办法的出口企业进项还能抵扣吗?另外要注意的是，免抵退办法是原来的先征后退办法演化来的，其本质还是执行的征税政策。具体解释请看：生产企业出口货物真的是免税吗?

对于采用免退办法退税的，才是真正的免税。具体解释请看：贸易型出口企业进项税能抵扣吗(即出口是免税还是零税率)

因此，出口企业在开具出口发票时应注意区分：

1.采用免抵退办法退税的企业

对于出口后享受退税的货物劳务和服务应在开具普通发票时税率选择“0%”;

对于不符合免抵退办法退税的但可以符合免税的，在开具发票时税率应选择“免税”;

对于不符合退税也不符合免税而需要征税的货物，在开具发票时直接选择该货物的适用税率或小规模直接用征收率开具

2.采用免退办法退税的企业

对于符合退税的或不符合退税但符合免税的，在开具发票时税率选择“免税”

对于既不退税也不符合免税政策，需要征税的，在开具发票时直接选择适用税率或小规模直接按征收率开具

当然，在实务操作中还是要以各地的规定为准。

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