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收到带息商业票据贴现会计处理
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收到带息商业票据贴现会计处理
带息商业票据是指该票到期时,付款人除向收款人付票面金额款项外,还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息.收到带息商业票据贴现如何做会计处理?下文通过一则案例来说明:
案例:甲企业5月7日收到面值为150000元,利率为5%,60天到期的应收票据,6月6日将该票据向银行贴现,贴现率6%,票据持有天数30天,贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下:
1、收到应收票据时
借:应收票据 150000
贷:应收帐款等科目150000
2、贴现时,应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75.
借:银行存款 150493.75
贷:应收票据 150000
财务费用 493.75
假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现,则会计业务处理如下:
1、收到票据时
借:应收票据 150000
贷:应收帐款等科目 150000
2、按照现行制度的规定,带息的应收票据应于期末(指中期末和年度终了)按应收票据的面值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的帐面价值.即5月31日不计提利息,但6月30日要计提利息.计提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83.
借:应收票据 1145.83
贷:财务费用 1145.83
即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.83
3、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04
贴现净额=151250-126.04=151123.96
贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87.会计分录为:
借:银行存款 151123.96
财务费用 21.87
贷:应收票据 151145.83
贴现金额如何计算计算?
应收票据贴现的有关计算公式如下:
无息票据的到期价值=面值
带息票据的到期价值=票据面值×(1+年利率÷12×票据到期月数)
或=票据面值×(1+年利率÷360×票据到期天数)
贴现息=票据到期价值×贴现率÷360×贴现天数
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数一1
贴现所得金额=票据到期价值一贴现息
需要注意的是:贴现期一般只能按天计算而不能按月计算,按照中国 人民银行《支付结算办法》的规定:实付贴现金额按到期价值扣除贴现日 至汇票到期前一日的利息计算;承兑人在异地的,贴现利息的计算应另加3 天的划款日期.
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