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进项税加计抵扣需要怎么做分录(进项税加计抵扣分录)
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进项税加计抵扣需要怎么做分录
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费-未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.抵减的应纳税额作为其他收益,需要交纳企业所得税.
借:应交税费-应交增值税(进项税额加计抵减额)
贷:其他收益-其他
进项税加计抵扣账务处理
1、抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减.
借:应交税费-未交增值税
贷:其他收益银行存款
2、抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.
借:应交税费-未交增值税
贷:其他收益
加计扣除的增值税该怎么账务处理呢?
根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号-收入,此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关,但不属于企业与客户之间交易对价的补价,故不能作为企业收入进行核算,应当适用政府补助准则予以规范.
同时,根据政府补助准则:第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助.第十一条与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支.
同时,考虑财会[2016]22号规定,"减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额,现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算,按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"管理费用"等科目.故在相关文件未明确规定前,采用与税控优惠一致性的处理,计入此科目为宜.
综合以上所述,进项税加计抵扣账务处理其实就是在进项税抵扣时税额大于零,如果大于可递减的税额,那么减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;如果是小于或等于可递减税额的,未递减完的可以结转到下期再递减.关于进项税加计抵扣需要怎么做分录?进项税的加计抵扣的会计资料在网上有很多,欢迎大家来关注我们.
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