应交增值税出口退税为什么在贷方(应交增值税出口退税年末如何结转?)

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应交增值税出口退税为什么在贷方

很简单,出口退税退的是进项税,也就是生产商在购买物资的时候所产生的税收,而出口退税退的也是这部分,在会计处理进项的时候,是借方记得,所以出口退税进项的时候需要在贷方退,应交税金,这里要说说进项税为什么要在借方进

进项税是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率.进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额.在企业计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税.因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少.

一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算: 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率进项税额是已经支付的钱,在编制会计账户的时候记在借方. 我们通过进项税可以举一反三了解到出口退税,既然通过以上进项税的计算方式最后是记在借方的,那么出口退税通过以上方式记在贷方也不难理解了吧?

这里再详细说说出口退税的计算方式借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额应收出口退税 (当月应退税额) 贷:应交税金--应交增值税-出口退税收到退税款时:借:银行存款贷:应收出口退税

出口企业增值税会计处理

实行"免、退"办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额:借记-"应收出口退税款"科目

贷记-"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目

收到出口退税时:借记-"银行存款"科目贷记-"应收出口退税款"科目

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额:借记-"主营业务成本"科目贷记-"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目

实行"免、抵、退"办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额:借记-"主营业务成本"科目贷记-"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额:借记-"应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目贷记-"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目

在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时:借记-"银行存款"科目贷记-"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目

案例一:富源外贸公司2018年1月向国外B公司出售日用化妆品一批,FOB价格为20万美元,退税率为13%.采购成本为100万元,取得增值税专用发票,进项税为17万元,货款已用银行存款支付.采用即期汇率1美元=6.5元人民币,该化妆品的消费税税率为30%,申请退税的单证齐全.

计算应退增值税和消费税并编制会计分录:应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)转出增值税额=170000-130000=40000(元)应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

(1)购进货物时借:库存商品 1000000 应交税金──应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 1170000

(2)出口销售时

借:应收账款 1300000

贷:主营业务收入--出口销售收入 1300000

(3)结转商品销售成本

借:主营业务成本 1000000

贷:库存商品 1000000

(4)进项税额转出

借:主营业务成本 40000

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 40000

(5)计算出应收增值税退税款

借:应收出口退税(增值税) 130000

贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 130000

(6)收到增值税退税款时

借:银行存款 130000

贷:应收出口退税(增值税) 130000

(7)计算出应收消费税退税款

借:应收出口退税(消费税) 300000

贷:主营业务成本 300000

(8)收到消费税退税款时

借:银行存款 300000

贷:应收出口退税(消费税) 300000

案例二:金鑫公司主营业务是生产化学纤维并出口,2017年11月购进化学原料200吨,货款100万元,进项税金17万元.同期,生产完成化学纤维150吨,内销50吨,销售金额40万元,销项税6.8万元;出口化学纤维100吨,货物已报关离境,离岸价折合人民币80万元,外销收入已收汇核销.金鑫公司为一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,期初留抵税额2万元.

(1)计算当期不得免征和抵扣税额金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额.=80*(17%-13%)-0=3.2万元免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)相关会计处理为:借:主营业务成本 32000贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 32000

(2)计算当期应纳税额金鑫公司2017年11月应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额=6.8-(17-3.2)-2=-9万元若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较.

(3)计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=80*13%=10.4万元免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

(4)确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为"出口抵减内销产品应纳税额".

相关会计处理为:

借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金---未交增值税

借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:

(1)若期末未抵扣税额<免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额;当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额.相关会计处理为:借:应收出口退税款(增值税) 90000应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 14000贷:应交税金---应交增值税(出口退税) 104000

(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=0.相关会计处理为:借:应收出口退税款(增值税)贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

根据以上的账务处理内容,可以看出"出口退税"核算的是"当期免抵退税额"(=出口销售额*退税率),其作用有两方面: 一、"抵减"内销销项税; 二、"抵减"之后仍有余额,则退还.

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