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支出冲减收入可以吗(收入冲减费用)
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支出冲减收入可以吗
对于企业所得税来讲,如果取得的发票是企业合理的支出(就是例中的那7000元),是可以在税前扣除的.也就是说,所得税是依据收入减去费用后的余额来纳税的(要进行一定的纳税调整).
冲减收入是财务上的事,冲减收入要记入"贷方"用"红水"或用"负数"来冲减.
冲减产生内容主要有:
收入重收或多收时,就发生冲减收入
货物销售后产生退货时,就发生冲减收入.
冲减销售收入和销售成本的会计分录
首先要取得冲减销售收入的相关资料,例如客户退货了,或申请退款了.
借:主营业务收入
贷:预收账款-销售客户/应收账款-销售客户
同时冲减成本
借:库存商品
贷:主营业务成本
同时还要注意如果纯粹是贸易公司,库存商品不一定是你公司生产的,这部分还要做分录,而且还有增值税发票的问题,即这部分还需要考虑到收入时确认的应交税金-应交增值税-销项税,成本进货时的应交税金-应交增值税-进项税的问题,实务中增值税发票下期红字冲回和当期作废是非常繁琐的问题.
冲减费用主要有两种方法:
一种方法是:用红字冲销费用支出数,同时用红字冲销现金支出数,这样虽然满足了报表的自动生成取数,但对现金收入用红字在贷方反映叫人难以理解和接受,实际工作中,有一小部分单位就是采用这种会计处理方法.
另一种方法是:在借方用红字冲减费用支出数,用蓝字借记现金的增加数,这样做可以冲减费用支出数在借方用红字反映,既符合会计原理上对"管理费用"科目的定义解释(借方反映费用的支出数,贷方反映费用的结转数),又可以满足报表自动生成取数的要求,收到现金做借方增加,既符合会计原理对"现金"的解释,也符合人们的习惯.但是它违背了借贷记帐规则.在实际工作中,大部分单位采用这种会计处理方法.
案例分析
收到黎明同志退回的差旅费,计现金50元,我们在做现金收入的同时,冲减管理费用支出,我们可以做分录如下:
借:库存现金50
贷:管理费用--差旅费50
这样现金增加了,原来多列的费用冲减了,这笔会计分录正确无误.但是实行会计电算化以后,这笔分录这样处理就给报表自动取数带来困难,因为费用报表是按借方发生额取数的,而费用冲减分录是从贷方转出应冲减的数据,并没有减少费用的借方发生额,所以报表自动生成的数字要比实际支出数大.
要解决报表取数问题,对这类业务的会计分录有两种做法(如上例):
一种方法是:用红字冲销费用支出数,同时用红字冲销现金支出数,即:
借:管理费用--差旅费50
贷:现金50
这种会计处理办法虽然满足了报表的自动生成取数,但对现金收入用红字在贷方反映叫人难以理解和接受,实际工作中,有一小部分单位就是采用这种会计处理方法.
另一种方法是:在借方用红字冲减费用支出数,用蓝字借记现金的增加数,即:
借:管理费用--差旅费50
贷:库存现金50
这样做的理由是:冲减费用支出数在借方用红字反映,既符合会计原理上对"管理费用"科目的定义解释(借方反映费用的支出数,贷方反映费用的结转数),又可以满足报表自动生成取数的要求,收到现金做借方增加,既符合会计原理对"现金"的解释,也符合人们的习惯.但是它违背了借贷记帐规则.在实际工作中,大部分单位采用这种会计处理方法.
两种方法相比,后一种方法优于前一种方法,特别是在登记帐簿时,显得较为合理和比较容易理解.笔者倾向于选择使用后一种方法.
收入类帐务的类似冲减分录,可以参照以上办法处理.
支出冲减收入可以吗?对于营业税来讲,这是不行的,因为营业税的计税依据是"营业额",这个营业额不能扣减费用.对于企业所得税来讲,如果取得的发票是企业合理的支出,是可以在税前扣除的.也就是说,所得税是依据收入减去费用后的余额来纳税的.
标签: 收入冲减费用
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