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公允价值上升为什么确认为递延所得税(公允价值上升是收益还是损失)
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公允价值上升为什么确认为递延所得税
可供出售金融资产账面价值=公允价值
可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本
1、确认公允价值变动
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:其他综合收益
2、递延所得税的问题
借:所得税费用
借:其他综合收益
贷:应交税费-应交企业所得税
贷:递延所得税负债
3、例题
2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债.甲公司当期应交所得税的金额为150万元.假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表"所得税费用"项目应列示的金额为( 140)万元.
本题相关会计分录如下:
借:所得税费用 140
借:递延所得税资产 10
贷:应交税费--应交所得税 150
借:其他综合收益 20
贷:递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益,而不是所得税费用.
公允价值下降属于损失范畴吗
不属于.
以公允价值计量的投资性方地产,其价值的增减是与市场上的行情紧密联系在一起的.所以当市场上的房地产价值是下降的,那投资性房地产也会跟着下降.分录为:
借:内公允价值变动损益
贷:投资性房地产-公允价值变动
从分录中也可以看到投资性房地产的价值是在下降的.
资产损失,是指企业清产核资清查出的在基准日之前,已经发生的各项财产损失和以前年度的经营潜亏及资金挂账等.
企业清产核资中清查出各项资产损失的核实和认定,依据有关会计科目,按照货币资金损失、坏账损失、存货损失、待摊费用挂账损失、投资损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失、其他资产损失等分类分项进行.
好了,上文中公允价值上升为什么确认为递延所得税小编就为大家介绍到这了,据悉根据税法只承认账面价值,所以在公允价值上升前就会产生确认为递延所得税,在成本税下,计税的方式是没有差异的.所以通过小编的介绍以后,相信大家都已经明白了!
标签: 公允价值上升是收益还是损失
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