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公允价值变动增加记哪方?(公允价值变动增加在借方还是贷方)
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公允价值变动增加记哪方?
答:公允价值变动损益属于损益类账户
其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;
贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.
即公允价值小于账面价值的,按其差额借记"公允价值变动损益"科目;
公允价值大于账面价值的,按其差额贷记"公允价值变动损益"科目.
通过列报公允价值变动损益,利润表全面反映了企业的收益情况,具体分为经营性收益和非经营性收益.投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重,从而更好地进行分析和决策.
例如:
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益).
会计处理:
1,当公允价值大于账面价值时
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2,当公允价值小于账面价值时
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
财政部:《企业会计准则第2号--长期股权投资》出新规
为什么可供出售金融资产的公允价值变动计入权益(资本公积)而不是计入损益(公允价值变动损益)?
新准则对与金融资产的分类,基本完全借鉴了国际国会计准则.国计准则中对于各项金融资产的处理方式,也充分体现了各项金融资产的特点,或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样.
将证券投资放入"持有至到期投资"类别,一般是基于长期投资策略,而放入"交易性金融资产"的投资策略,则主要以赚取短期交易回报为主."可供出售金融资产"的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间.也就是说,交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资,因此其公允价值必须要如数计入当期损益;而可供出售金融资产持有并非为短期获利,但又以公允价值进行后续计量,因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益,只有当处置时才影响损益;但是如果公允价值大幅下跌不影响损益,又会对投资者产生误导,因此准则规定此时要计提减值准备,计入损益;"持有至到期投资"由于是企业意图长期持有的,其价值短期的增减变动对企业没有多大意义,因此不予反映.
综上,可以看出,可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产,因此公允价值变动计入权益也就可以理解了.
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