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企业所得税的账务处理(企业所得税的账载金额和实际发生额)
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企业所得税的账务处理怎么做呢?
答: 企业应交纳的所得税,在"应交税费"科目下设置"应交所得税"明细科目核算;当期应计入损益的所得税,作为一项费用,在净收益前扣除.缴纳企业所得税的企业,在"应交税费"科目下设置"应交企业所得税"明细科目进行会计核算.该明细科目的借方发生额,反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税;贷方发生额,反映按规定应缴纳的企业所得税;期末贷方余额,反映尚未缴纳的企业所得税;期末借方余额,反映多缴或预缴的企业所得税.
(1)企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借:所得税费用
贷:应缴税费--应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业,按照优惠税率计算应缴的所得税额.
(2)交纳当期应交企业所得税的账务处理
借:应缴税费--应交所得税
贷:银行存款等
(3)递延所得税资产
递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.说通俗点就是,因会计与企业所得税的差异,当期多交企业所得税税,未来可税前扣除的金额增加,即未来少交企业所得税.
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借:递延所得税资产
贷:所得税费用-递延所得税费用/资本公积--其他资本公积
一般情况下,递延所得税资产的对应科目是"所得税费用",但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债,对应科目为"资本公积--其他资本公积"
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借:所得税费用-递延所得税费用
贷:递延所得税资产
月末增值税的账务处理怎么做?
答:月底增值税要结转本月未交增值税,结转过程如下:
1、结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
2、结转销项税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
4、实际交纳时
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
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