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未取得发票怎么做营业外支出?(未取得发票怎么做纳税调增操作)
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未取得发票怎么做营业外支出?
营业外支出核算的内容 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失, 主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等.其中,非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失.公益性捐赠支出,指企业对外进行公益性捐赠发生的支出.非常损失,是指企业对于因客观因素(如自然灾害)造成的损失,扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失.企业应设置"营业外支出"科目,本科目核算企业发生的各项营业外支出.
在做营业外支出科目时首先要明确相关业务是否符合上述规定,如果在上述营业外支出核算内容中,那么我们才能够计入营业外支出科目.
首先如果确定不能取得发票,且相关业务实质符合营业外支出,那么我们就按照进行如下账务处理:
借:营业外支出--事项
贷:银行存款/库存现金等
注意一点,营业外支出如果没有正规发票是不允许税前列支的,有正规发票(收据)除欠税产生的罚款及滞纳金不许税前列支外,其余的可以列支,实在找不好办法你就先进费用,税得税汇算调增就行了.
税前可列支及不可列支的营业外支出项目
1.各种赞助支出不得税前扣除.
2.因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除.
3.纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除.
4.损赠支出又具体分为以下情况:
(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除.
(2)企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除.
5.债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除.
6.个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除.
7.与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除.
8.应由个人负担的公积金,应该计入营业外支出科目,不能税前扣除. 9.处置固定资产净损失
国家税务总局发布的第13号令《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》扩大了财产损失扣除范围,明确了财产损失税前扣除的管理程序,首次详细的分项列示了企业申报扣除各项财产损失时所应提供的能够证明资产损失确属已经实际发生的合法证据.损失的固定资产经主管税务机关审批后,可以在税前扣除.
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