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购入增值税税控设备财税处理怎么做?(购入增值税税控系统专用设备为什么全额计入固定资产)
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购入增值税税控设备财税处理怎么做?
答:一、税务处理
(财税[2012]15号)规定,增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.
增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减.技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行.
增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
(财税[2008]151号)规定,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.乙分公司支付增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费用于抵减增值税应纳税额的,该项抵减额不属于财政性资金.抵减额应计入企业收入总额,计缴企业所得税.
(国税发[2000]183号)规定,自2000年1月1日起,企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.其中,增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器;通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机.因此,企业购入增值税防伪税控系统的专用设备和通用设备发生的支出,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支.此时,企业在购入设备年度企业所得税年度申报中,应做纳税调减,在该设备按规定折旧年限内的企业所得税年度纳税申报中,应做纳税调增.企业也可将该专用设备和通用设备按不低于规定的最低年限,即不低于3年的年限,按平均年限法计提折旧在税前扣除.企业发生的技术维护费支出可在税前扣除.
二、会计处理
《企业会计准则第16号--政府补助》规定,政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本.政府补助的主要形式有:财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币资产.
公司购置税控专用设备和技术维护费按前述规定抵减的增值税应纳税额,属于税收优惠.政府并未直接向企业无偿提供资产,其取得的税收抵减额不属于政府补助.
公司的会计分录如下:
购入税控专用设备、电脑、打印机:
借:固定资产--打印机
固定资产--电脑
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:存款
支付技术维护费:
借:管理费用
贷:银行存款
凭专用设备、技术维护费专用发票抵减增值税应纳税额:
借:应交税费--未交增值税
贷:营业外收入
使用上述固定资产需按月计提折旧.
如果乙分公司放弃该项税收优惠,则其取得税控专用设备和技术维护费的增值税专用发票可按规定进行抵扣,会计分录如下:
借:固定资产--打印机
固定资产--电脑
管理费用
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
购买增值税税控系统专用设备取得的增值税发票用认证才能抵扣吗?
一般纳税人购买金税盘的专用发 票,不需要认证,直接抵减应纳增值税额.
《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号):
一、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发 票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
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