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日常核算发现错账怎么处理?(核算错误和重分类错误)
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日常核算发现错账怎么处理?
答:日常审核中发现的问题,往往是错误的账项尚未影响到其他核算.如审核当期材料采购成本,发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本,该材料尚未领用.对这类错误问题,可采取会计记账中错账的更正方法,直接进行调整,这种方法一般有"红字更正法"和"补充登记法"两种.
"红字更正法"是采取先用红字冲销原错误会计分录,然后再编制正确的会计分录的错账更正方法.这种方法适用于会计科目用错,或会计科目虽未错,但实际记账金额大于应记金额的错误账项.
案例1:企业3月份将一笔接受捐赠的现金误记入"营业外收入"科目,审核人员于同年8月发现这一问题.由于账务处理时,会计科目使用有误,可采用"红字更正法"调整账务.调整分录如下:
借:银行存款8000(红字)
贷:营业外收入8000(红字)
借:银行存款8000
贷:资本公积8000
"补充登记法"主要是对少记漏记的金额,采用转账分录,直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账,纠正错误的一种错账更正方法.它主要适用于漏记,或错账所涉及的会计科目没有错误,而实际记账金额小于应记金额的情况.
案例2:企业将自制产品用于本企业基建工程(成本价14000元,销售价20000元).企业已作如下账务处理:
借:在建工程14000
贷:产成品14000
该账务处理,显然漏计了增值税.按照现行税法规定,企业将自产产品用于在建工程、职工福利等方面应视同销售处理,除了补缴增值税外,还须调整应纳税所得额.由于自产自用产品在会计上不作销售处理,因此可采取补充登记法进行账务调整.其调整分录如下:
借:在建工程3400
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)3400
同时,应调增企业所得额6000元,与之相关的城建税和教育费附加可作纳税调减处理.
案例3:企业采用托收承付方式销售产品一批,销售价税合计50000元,当日已办妥托收手续,其账务处理是:
借:应收账款5850
贷:主营业务收入5000
应交税金--应交增值税(销项税额)850
该账务处理运用的两个会计科目正确,只是实际记账金额小于应记金额45000元,因此,可以采用"补充登记法"将少记的金额补充登记入账.其调整分录如下:
借:应收账款52650
贷:主营业务收入45000
应交税金--应交增值税(销项税额)7650
上述补充分录登记入账后,就纠正了错账,使账面所记销售收入与实际应记销售收入相一致.
结账后发现有错账怎么处理?
在次月做一张凭证,相反分录,详细填写摘要,错帐凭证号,错帐原因,如果条件,复印上月错帐做为原始凭证附件,然后在做一张正确的凭证,本月结转即可.
如果是跨年度的,比如说上月是去年的12月,那这个月是今年的一月,就要通过以前年度损益来调整,最后转入本年利润.
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