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加计抵减什么时候为负(加计抵减什么时候做账务处理)
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加计抵减什么时候为负
增值税"加计抵减"是啥?
加计抵减,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出一个抵减额,专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额,从而达到降低纳税人税负的目的.增值税的基本原理是"征多少扣多少",因此,加计抵减的实质是一项税收优惠,它是为有效降低适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人税收负担而出台的一项临时性优惠政策.
增值税加计抵减额的计算公式是什么?
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减
加计抵减什么时候为负
适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成可抵减额负数.
形成了负数怎么申报?
应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》 "二、加计抵减情况"第4列"本期可抵减额"中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期"期末余额"栏中.
加计抵减政策抵减额如何计算?
为了便于大家理解,这里小编以案例为大家讲解.
【案例1】
A公司2019年4月确认适用加计抵减政策,当月发生销售咨询服务,其销项税额为45万元(税率6%),当月可抵扣进项税额为30万元.则根据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,则A公司4月加计抵减额和应纳税额计算如下:
1.《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)"二、加计抵减情况"
"本期发生额"=当期可抵扣进项税额×10%=30×10%=3(万元);
2.《附列资料(四)》"二、加计抵减情况"
"本期可抵减额"="期初余额"+"本期发生额"-"本期调减额"=0+3-0=3(万元);
3.由于主表第11栏"销项税额"-第18栏"实际抵扣税额"=45-30=15(万元)>《附列资料(四)》"二、加计抵减情况""本期可抵减额",所以《附列资料(四)》"二、加计抵减情况"
"本期实际抵减额"="本期可抵减额"=3万元;
4.主表第19栏"应纳税额"=第11栏"销项税额"-第18栏"实际抵扣税额"-《附列资料(四)》"二、加计抵减情况"
"本期实际抵减额"=45-30-3=12(万元).
温馨提示:以上各栏次均为"一般项目"列"本月数".
2019年3月31日前设立的公司,如3月31日前一直是无销售收入状态,则该纳税人能否可享受加计抵减政策?
2019年3月31日前设立,但尚未取得销售收入的纳税人,可将其此后首次取得的销售收入起连续三个月的销售情况作为判断依据,给大家举个例子.
【案例2】
B企业于2019年1月设立,并在2019年5月时取得第一笔收入.B企业5月取得货物销售额为30万元,6月销售额为零,7月提供四项服务销售额为85万元.
则该纳税人应按5月-7月的销售额情况进行判断,如该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,则可按照相关规定享受加计抵减政策.
B企业情况计算如下:
四项服务销售额÷全销售额=85÷(85+0+30)=74%;
由于74%>50%,所以B公司可以按照相关规定享受加计抵减政策.
小编通过讲解增值税"加计抵减"是啥、增值税加计抵减额的计算公式是什么说明了加计抵减什么时候为负,同时以案例的形式为大家讲解了加计抵减政策抵减额如何计算,关于加计抵减问题还有疑问的话随时和小编交流学习.
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