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多缴税款退回及冲抵怎么记账(多缴税款退回及退回)
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多缴税款退回及冲抵怎么记账
多交税款的成因,除计算错误外,还有以下方面:
1.减免(包括"先征后退")应退税款;
2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;
3.误收应退税款、滞纳金、罚没款;
4.其他应退税款、滞纳金和罚没款;
5.误收和其他应退税款的应退利息.
多缴税款退回及冲抵怎么记账?
增值税多缴税款抵缴会计分录
上个征期多缴纳的增值税,在本月内可以用来冲减当期的应交增值税税额,无需刻意调整.其分录是:
1、计提本期应交增值税
借:应交税费-应交增值税-销项税额
贷:应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应交税费-应交增值税-已交税金(多交数)
贷:应交税费-未交增值税
2、按未交增值税余额缴纳增值税税款
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
增值税多交税款会计处理:
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税) 抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可.
多缴附加税下月抵减怎么做账
多交了是没有办法在下个月抵扣的,进项发票认证多了才能在下个月抵扣(留抵),所以,在下个月将应认证的发票认证过去,弥补一下上个月多交的税款就行了.
多交了附加税,已经跨月了会计分录 上月多交了附加税,本月抵减时和计提时的会计分录?
多交了冲回少交就可以了.
借:应交税费-应交城市维护建设税
教育费附加
贷:税金及附加
附加税多交了,计提和缴纳的数字都比实际正常交的要多,需红冲吗?
从经验来说:多计提的税费,应先做冲减分录,是可以可行的:
借:税金及附加
贷:贷:应缴税费
多缴税款 三条路径
路径一:申请退税
纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还.按照《税收征管法》第51条规定:
纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;
涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还.
路径二:抵缴应纳税款
为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理.
若多交了企业所得税,根据国税发〔2009〕79号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款.
即多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行"以前年度多缴的所得税额在本年抵减额".
例如,某企业在2016年预缴纳所得税2000万元,企业所得税汇算清缴时,税务机关出具报告,企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款.2017年一季度应交所得税150万元,抵减上年多交的100万元后应交税款50万元.
会计处理:
1.根据税务机关的审批报告等:
借:应交税费--多缴所得税 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 100
贷:利润分配-未分配利润 100
2.预提所得税:
借:所得税费用 150
贷:应交税费-应交所得税 150
3. 实际交税:
借:应交税费-应交所得税 150
贷:应交税费-多缴所得税 100
银行存款 50
若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25项"期初未缴税额(多缴为负数)".
增值税多交税款会计处理:
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税) 抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可.
路径三:抵缴欠税款
根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定:
当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税.
但要注意,所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限.
企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金.
只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款.如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减.
以补抵缴 此路不通
查补的税款抵减多缴税款,即以补抵缴,道理上虽可行,但是步错棋.
建议企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减.
因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,企业虽然现金流没有大额流出,但加收的滞纳金便得不偿失.
孰不知,欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率,这是莫大的资金成本.
多缴税款退回及冲抵怎么记账上文已经答案.月多缴纳的税费,在本月份或下月申报综合申报表时零申报,直到与计提税费金额相同再清算一下全年的附加等税,只要全年的附加等税计提数与实缴数一致就可以了.应交税费余额暂时在借方是不影响会计报表的.
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