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污水处理费怎么开票(污水处理费怎么收取的)
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污水处理费怎么开票
根据相关规定:
对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税;
销售免税项目不得开具增值税专用发票.
因此,自来水公司收取污水处理费时不能开具增值税专用发票.
自来水(公司)随水费收取污水处理费,应开具由国家税务局监制的普通发票;
不论购销双方是否为增值税一般纳税人,收取污水处理费,一律不得开具增值税专用发票.
综上,提供物业管理服务的纳税人收取水费、污水处理费时有以下三种开票方式:
1.水费和污水处理费全额开具一张增值税普通发票,自来水水费征收率为3%;污水处理费税率为6%;(注:此处"代自来水公司收取的污水处理费"按照差额缴税,按扣除支付给"自来水公司收取的污水处理费"确认销售额,如无代收手续费,则差额后的销售额为0.)
2.开具两张增值税发票,一张为自来水水费的增值税专用发票,征收率为3%,一张为污水处理费的增值税普通发票,税率为6%(同1);
3.开具一张利用差额开票系统开具的增值税专用发票,备注栏自动打印"差额征税"字样,"税率"栏自动打印"***",同时将"自来水公司收取的污水处理费"的发票或者行政事业单位收据作为差额扣除凭证处理.
增值税申报按照差额缴纳增值税申报.
污水处理费一般需要缴纳什么税费?
答:一般情况下,污水处理费包含在水费里面;
水费包括基本水费、城市附加费、水资源费、污水处理费、南水北调基金、水厂建设费、省专项费.
注意:根据省市收费不同,构成不同.
污水处理费是按照补偿排污管网和污水处理设施的运行维护成本,并合理盈利的原则核定.
污水处理费的所征税种是从事符合条件的环境保护项目所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税.
我公司是一家物业管理公司,2019年5月代租户缴纳部分水费及污水处理费,取得自来水公司开具的本公司抬头污水处理费免税发票,现租户要求我公司就代收的污水处理费开具发票,请问我公司应开具何种税目的发票?
答:《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号)规定,根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》(国发〔2000〕36号)的规定,对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税.
因此,国家税务总局对自来水公司随水费收取的污水处理费免征增值税,但对物业管理公司代收的污水处理费是否享受免税优惠并未明确,各地税务局在执行时口径不一.
国家税务局北京市税务局货物和劳务税类热点问题(2016年9月)第3问"物业公司代自来水公司收取的污水处理费、水资源费,按照什么税目缴纳增值税?应如何开具发票?",解答中明确"提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税,可开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票."
国家税务总局福建市税务局12366营改增热点问答(8.29)第6问"纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照(国家税务总局公告2016年第54号)的规定适用差额征税和简易征收?",解答中明确"收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项,就不作为增值税的计税依据."
国家税务总局河北省税务局《关于发布<河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答之七>的通知》第二十二条关于提供物业管理服务的纳税人收取自来水水费问题的解答中明确,提供物业管理服务的纳税人,扣除其对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证;向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税;随水费收取的水资源税不征收增值税.纳税人向服务接受方开具增值税发票时,收取的水费全额选择3%征收率,收取的污水处理费选择"免税",收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明,该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证.
因各地税务机关执行口径不一,建议你公司在开票选择对应税目时,以当地税务机关口径为准.
污水处理费怎么开票?自来水公司开具污水处理发票,可以开具增值税普通发票或按照差额计算开具增值税专用发票.一般情况下,污水处理费包含在水费里面.如果你还想要了解更多我们更多的会计干货,可以点击在线会计答疑,我们将会尽力为你解决任何会计问题!
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