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固定资产处置的增值税税率是多少？(固定资产处置的账务处理)
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1、凡获得时不许可抵扣出项税额的,处理时依照浅易计税办法计税.
1.一、非不动产,可依照3%的征收率计较交纳*,并可开具3%的*专票或许一般*;
1.二、非不动产,可依照3%的征收率计较*,减按2%交纳*,但只可开具3%的*一般*;
1.三、不动产依照5%的征收率交纳*,可开具5%的*专票或许一般*;
2、凡获得时许可抵扣出项税额的,企业不管能否抵扣,处理时均须依照普通计税方法采用合用税率计税,可开具合用税率的*专票或许普票.
3、凡获得时本来许可抵扣出项税额,但由于运用用处的缘由,不许可抵扣的,企业在处理时,能够依据实践状况,停止响应的调解,进而挑选适宜的计税办法交纳*,并开具响应的*公用*或许普票.
3.一、由于运用用处,不许可抵扣出项税额的牢固财产,处理时能够挑选按浅易计税办法计税;
3.二、由于运用用处,不许可抵扣出项税额的牢固财产,处理前能够先改动其用处,依照税法例定的计较准绳,将本来转出的出项税额依照比率转入抵扣,处理时按普通计税办法计税并开具响应的专票或许普票.
【案例解读】
案例:某企业2016年8月购进不动产一处,代价210万,公用于职员留宿,获得了5%的*公用票.由于该不动产公用于职员福利运用,不得抵扣出项税额,因而企业财政职员入账时,作如下账务处置:
计入牢固财产:
借:牢固财产 衡宇(职员宿舍) 200万
应交税费 应交*(出项税额) 10万
贷:银行入款 210万
出项税额转出:
借:牢固财产 衡宇(职员宿舍) 10万
贷:应交税费 应交*(出项税额转出)10万
处理时:
一、购置方能够承受5%的*,企业能够间接依照浅易计税办法,挑选5%的征收率计较交纳*,并开具5%的普票或许专票;
二、购置方只可承受11%的专票,企业能够在*前,改动该不动产运用性子,调解为不公用于职员福利运用,而后依据国度*(2016)15号通告第七条的规则,计较出可转入抵扣的出项税额,分两次计入抵扣.同时依据该通告第八条的规则,在该不动产让渡时,将记入待抵扣的出项税额转入抵扣,依照11%的税率计较交纳*并开具响应的*.
三、企业购入不动产时,经过谋划,将获得的不动产不公用于职员福利,间接将出项税额调解为分两年抵扣,在该不动产让渡时,将记入待抵扣的出项税额转入抵扣,依照11%的税率计较交纳*并开具响应的*.
以上几种挑选,企业能够依据本身的实践状况灵敏把握,采用最适宜的计划.
需求留意的是,企业其实不是必然要将牢固财产的出项税额抵扣才适宜,必然要依据详细状况停止剖析,完成企业长处最年夜化.
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