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从“从业人数”可以进行哪些税收筹划(从业人数如何计算)
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一、小型微利企业的“从业人数”
近几年来，国度针对小企业的税收优惠力度不时加年夜。《* 国度*对于小型微利企业所得税优惠策略的告诉》（财税〔2015〕34号）以及《* 国度*对于进一步扩展小型微利企业所得税优惠策略范畴的告诉 》（财税〔2015〕99号）规则：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应征税所得额在20万元到30万元（含）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税（2015年四时度的特别状况略）。思索到绝年夜少数契合小型微利优惠前提企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数以及财产总数的计较频率从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规则“企业所得税法施行规则第九十二条第（一）项以及第（二）项所称从业人数，包罗与企业树立休息干系的职员人数以及企业承受的劳务差遣用功人数。
从业人数以及财产总数目标，应按企业整年的季度均匀值肯定。详细计较公式以下：
季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度均匀值＝整年各季度均匀值之以及÷4
年度两头停业或许停止运营举动的，以实在际运营期动作一个征税年度肯定上述相干目标。”
二、企业所得税征税报告表中的“从业人数”
在国度的撑持以及*部分的勤奋下，今朝，小型微利所得税优惠已经经成了掩盖面最广的优惠策略之一。为了顺应“简政放权”的时期请求，提拔企业信息通明度，增强对小型微利企业税收优惠办理，税总在2014年新版企业所得税报告表的《企业根底信息表》（A000000）中特地请求企业表露“104从业人数”、“105财产总数（万元）”以及“107处置国度非*以及制止行业”这三项小型微利企业的枢纽判别信息。不外遗恨的是，《企业根底信息表》中对于这三项的原版填报阐明口径都有成绩。“104从业人数”以及“105财产总数（万元）”的成绩在于与财税〔2015〕34号规则的小型微利企业计较口径其实不分歧，幸亏所得税司在2014年度的汇算期内乱就实时下发《对于企业所得税年度征税报告表表局部填报口径的告诉》（税总所私函〔2015〕21号）对报告表的计较口径停止了调解，使其与财税〔2015〕34号的请求完整分歧。而“107处置国度非*以及制止行业”填报阐明的成绩在于逻辑比拟紊乱。在2014年度时，假如想契合小型微利企业前提快要勾选“是”；但2015年度汇算刚开端，税总就在《国度*对于修正企业所得税年度征税报告表（A类，2014年版）局部报告表的通告》（国度*通告2016年第3号）中将该表述修正为“107处置国度*或制止行业”，以是再想要契合小型微利企业前提快要改成勾选“否”。
三、研发用度加计扣除的“职员范畴
从2016年开端，研发用度加计扣除迎来了新的《* 国度* 科技部 对于完美研讨开辟用度税前加计扣除策略的告诉》（财税〔2015〕119号）以及其配套通告《国度*对于研讨开辟用度税前加计扣除策略相关成绩的通告》(国度*通告2015年第97号)。财税〔2015〕119号文规则：“企业展开研发举动中实践发作的研发用度，未构成有形财产计入当期损益的，在按规则据实扣除的根底上，依照今年度实践发作额的50%，从今年度应征税所得额中扣除构成有形财产的，依照有形财产本钱的150%在税前摊销。”为了顺应新的用功情势、增加税会差别，119号文献规则能够加计扣除的职员野生用度包罗“间接处置研发举动职员的人为薪金、根本养老保障费、根本调理保障费、赋闲保障费、工伤保障费、生养保障费以及住宅公积金，以及外聘研发职员的劳务用度。”与以前的国税发[2008]116号件比拟，添加了外聘职员的劳务用度。同时，为了使财税〔2015〕119号一文落地施行，税总随即下发第97号通告中又特地明白“企业外聘研发职员是指与本企业签署劳务用功和谈（条约）以及暂时聘任的研讨职员、手艺职员、辅佐职员。”
至此，税法例定能够加计扣除的职员用度范畴与《*对于企业增强研发用度财政办理的多少定见》（财企[2007]194号）规则职员用度范畴，即“企业退职研发职员的人为、奖金、补助、补助、社会保障费、住宅公积金等野生用度以及外聘研发职员的劳务用度”根本坚持分歧，除特别状况，消弭了税会差别。
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