增值税计税依据与企业所得税收入不一致？(土地增值税计税依据)

推荐整理分享增值税计税依据与企业所得税收入不一致？(土地增值税计税依据)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:增值税计税依据包含消费税吗,增值税计税依据是什么意思,增值税计税依据包含消费税吗,银行增值税计税依据,土地增值税计税依据,增值税计税依据是含税还是不含税,增值税计税依据是什么意思,增值税计税依据是什么意思,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

本案例提示征税人：要留意自我反省*应税支出与企业所得税支出报告状况，一朝呈现分明差别就应剖析缘由，如属少计支出、少报告交纳了企业所得税或*，应给以改正，免得留住隐患。

01发明疑点

S省国税局风控中间在比对Y市J发电无限公司20十二、201三、2014三个年度征税报告表、财政报表后发明，该公司每一个年度报告的*应税支出比同期企业所得税报告支出要年夜数万万元，差额占比约2.2%，因为危急品级较高，省局风控中间将预警信息推送到J公司主管*构造Y市国税局，Y市国税局请求稽察局备案停止反省。

02观察缘由

本来，几年前，J公司依据当局请求吸取兼并了一家接近停业的老公有发电厂。依据相干和谈，J公司在接纳该企业财产的同时，对职员停止了安顿，并承当了较年夜的安顿用度收入。因为J公司吸取兼并老公有发电厂实质上是一项“*”义务，以是，为均衡J公司长处，当局*文献，以暂时电价补助，即J公司上彀电价每度进步0.01元的方式给J公司抵偿。

每一个月，该公司售电时，依照电价全额开具*公用*（含0.01元暂时电价补助的*），计入主停业务支出，计提销项税额（单元：万元，下同）。

借：应收账款　　117

贷：主停业务支出　　100

应交税费——应交*——销项税额　　17

当月尾，该公司依照发电量计较出暂时电价补助金额，以正数方式间接冲减主停业务支出，账务处置以下：

借：其余应收款　　2.2

贷：主停业务支出　-2.2

如许的管帐处置招致了*应税支出与企业所得税应税支出纷歧致，在企业所得税年度报告时，该单元未停止征税调解。

03涉税剖析

企业所得税法例定：“企业以货泉方式以及非货泉方式从各类滥觞获得的支出，为支出总数。包罗（一）贩卖货色支出……”。J公司获得的暂时电价补助为实践售电从国度电网公司获得的价款，属于支出，应计入支出总数。

那末，获得的暂时电价补助支出是否属于不纳税支出呢？对于不纳税支出，《*、国度*对于专项用处财务性资本企业所得税处置成绩的告诉》（财税〔2011〕70号）明白请求要契合三个前提：企业可以供给规则资本专项用处的资本拨付文献；*门或其余拨付资本的当局部分对该资本有特地的资本办理方法或详细办理请求；企业对该资本以及以该资本发作的收入独自停止核算。

J公司向电网企业收取的电价补助，是当局特批的一个贩卖*策略，并不是来自当局，实质是企业售电获得的支出，不是不纳税支出，更不是免税支出，以是，不计入当期企业所得税应征税所得额是不准确的。

04了案处置

该公司收取暂时电价补助冲减支出的举动违背了企业所得税法相干规则，少计了三个年度的应征税所得额，少缴了企业所得税。终极企业补缴了税款，加收了滞纳金并被处以少缴税款50%的罚款。