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涉农产品增值税申报应应注意哪些问题？(涉农产品税率)
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依据《*、国度*对于简并*税率相关策略的告诉》（财税〔2017〕37号，如下简称37号文献）规则，自2017年7月1日起，打消13%的*税率。克日，国度*收回《对于调解*征税报告相关事变的通告》（国度*通告2017年第19号，如下简称19号通告），对现行*报告表及填写作了调解。笔者以为，简并*税率后，涉农产物*征税人应次要存眷如下五方面重心成绩。
重心一：农产物审定扣除试点范畴
《*、国度*对于在局部行业试行农产物*出项税额审定扣除方法的告诉》（财税〔2012〕38号，如下简称38号文献）规则，自2012年7月1日起，以购进农产物为质料消费贩卖液体乳及乳成品、酒及酒精、动物油的*普通征税人，归入农产物*出项税额审定扣除试点范畴，其购进农产物不管能否用于消费上述产物，*出项税额均依照38号文献的规则抵扣。
《*、国度*对于扩展农产物*出项税额审定扣除试点行业范畴的告诉》（财税〔2013〕57号，如下简称57号文献）第一条规则，自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、方案单列市*部分可商同级*门，依据38号文献规则，分离本省（自治区、直辖市、方案单列市）特性，挑选局部行业展开审定扣除试点任务。关于能否归入农产物*出项税额审定扣除试点范畴，除38号文献明白规则的行业外，农产物*出项税额审定扣除试点范畴，应为各省、自治区、直辖市以及方案单列市*构造挑选试点并对外发布的行业范畴。
重心二：归入审定扣除试点范畴的营业处置
37号文献第二条第三项规则，持续促进农产物*出项税额审定扣除试点，征税人购进农产物出项税额已经实施审定扣除的，仍依照38号文献以及57号文献施行。依据38号文献附件1规则，购进农产物间接贩卖的局部，扣除率为11%；购进的用于消费运营且不组成货色实体的农产物扣除率为11%，用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色局部，可加计扣除2%。
报表填写：依据《国度*对于在局部行业试行农产物*出项税额审定扣除方法相关成绩的通告》（国度*2012年第35号）第七条规则，试点征税人征税报告时，应将《农产物审定扣除*出项税额计较表（汇总表）》中“当期许可抵扣农产物*出项税额”算计数填入《*征税报告表附列材料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”以及“金额”数据。对购进的用于消费运营且不组成货色实体确当期可加计扣除农产物出项税额，依据19号通告规则，填入《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）第8a栏“加计扣除农产物出项税额”“税额”栏。
重心三：未归入农产物审定扣除试点范畴的营业处置
依据37号文献规则，征税人购进农产物，获得普通征税人开具的*公用*或海关出口*公用缴款书的，以*公用*或海关出口*公用缴款书上说明的*额为出项税额；依照浅易计税办法按照3%征收率计较交纳*的小范围征税人获得*公用*的，以*公用*上说明的金额以及11%的扣除率计较出项税额；获得（开具）农产物贩卖*或收买*的，以农产物贩卖*或收买*上说明的农产物卖价以及11%的扣除率计较出项税额。即关于原施行13%税率的货色改按11%计较出项税额，不存留加计扣除农产物出项税额。
37号文献第二条第二项规则，停业税改征*试点时期，征税人购进用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色的农产物保持原扣除力度（13%）稳定，即在按11%扣除的根底上，可再加计扣除2%。加计扣除农产物出项税额=当期消费领用农产物已经按11%税率抵扣税额÷11%×（13%-11%），加计扣除前提为当期消费领用且领用农产物已经按11%抵扣税额，未在当期消费领用不得加计扣除，加计扣除局部实施“实耗法”。
报表填写：依照11%扣除率计较当期可抵扣的出项税额，获得抵扣凭据后按规则填入《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）第6栏“农产物收买*或许贩卖*”栏。用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色，于消费领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计较当期可加计扣除的农产物出项税额，填入《*征税报告表附列材料（二）》（本期出项税额明细）第8a栏“加计扣除农产物出项税额”“税额”栏。
重心四：*扣税凭据
征税人购进农产物不管能否凭*扣税凭据抵扣*出项税额，扣税凭据均须契合策略规则。37号文献第二条第六项规则，《中华群众共以及国*暂行规则》第八条第二款第三项以及本告诉所称贩卖*，指农业消费者贩卖自产农产物合用免征*策略而开具的一般*。37号文献第四条夸大，征税人从*、批发关节购进合用免征*策略的菜蔬、局部新鲜肉蛋而获得的一般*，不得动作计较抵扣出项税额的凭据规则，《*、国度*对于免征局部新鲜肉蛋产物畅通关节*策略的告诉》（财税〔2012〕75号）第三条同时废除。也即是说，用于抵扣的农产物贩卖*，只可是农业消费者贩卖自产免征*农产物所开具的一般*，从其余小范围征税人购入农产物则须获得由*构造*并按3%征收率征税的*公用*。
重心五：“实耗法”扣税的管帐处置
接纳“实耗法”加计扣除的出项税额局部，应于消费领用当期借记“应交税费——应交*（出项税额）”，贷记“消费本钱”等科目。
关于归入农产物*出项税额审定扣除试点范畴的征税人，应将*出项税额记入“应交税费——待抵扣出项税额”，防止虚增存货。获得扣税凭据后，可按农产物单耗数目或耗用率依加权均匀单价以及规则的扣除率计较出项税额，借记“应交税费——待抵扣出项税额”。实践耗历时，借记“应交税费——应交*（出项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣出项税额”，实践抵扣出项税额与待抵扣出项税额差额调解消费本钱、原资料等科目。
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