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关于金融业日常增值税业务的案例讲解(关于金融行业的经典句子)

编辑：rootadmin

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F金融企业为*普通征税人，运营范畴是*营业、间接免费金融效劳、保障效劳以及金融商品让渡等。2016年7月~9月发作以下运营营业：

（1）获得*利钱支出（含税）6360万元。

（2）获得金融效劳手续费（含税）1272万元。

（3）7月2日购置债券领取价款2650万元，9月28日让渡所购置的债券获得支出（含税）4240万元。

（4）租借新购入运营用房房钱支出（含税）6660万元，该运营用房是2016年6月购置。

（5）入款利钱收入3000万元。

（6）领取银行办专用品及电费领取585万元，获得*公用*说明的价款为500万元，*税额为85万元。

（7）推销一批小汽车，由银行以及各网点运用，获得*公用*说明的价款为400万元，*税额为68万元。

（8）9月2日购入一处不动产，*公用*说明的价款为1000万元，*税额为110万元。

案例剖析

1.准确做出每笔营业的管帐分录，快要计较出每笔营业的销项税额、出项税额。本案例既查核了营改增相干常识，又查核了管帐根本功。

营业（1）：依据《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1的相干规则，供给金融业应税举动，税率为6%。普通计税办法的贩卖额不包罗销项税额，征税人接纳贩卖额以及销项税额兼并订价办法的，依照以下公式计较贩卖额：贩卖额＝含税贩卖额÷（1+税率），销项税额=贩卖额×税率。别的，依据财税〔2016〕36号文献附件2的规则，*效劳以获得的局部利钱及利钱性子的支出为贩卖额。因而，营业（1）销项税额=6360÷（1＋6%）×6%=360（万元）。管帐处置为：（单元：万元，下同）借：银行入款或应收利钱 6360

贷：利钱支出 6000

应交税费——应交*（销项税额） 360

营业（2）：依据财税〔2016〕36号文献附件2的相干规则，间接免费金融效劳，以供给间接免费金融效劳收取的手续费、佣金、报答、办理费、*、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各种用度为贩卖额。因而，营业（2）销项税额=1272÷（1＋6%）×6%=72（万元）。

借：银行入款 1272

贷：手续费支出 1200

应交税费——应交*（销项税额） 72

营业（3）：依据财税〔2016〕36号文献附件2的相干规则，金融商品让渡依照出卖价扣除买入价后的余额为贩卖额。差别种类金融商品生意呈现的正负差，在统一个征税期内乱能够相抵，按盈亏相抵后的余额为贩卖额计较。别的，依据《*对于印发〈*管帐处置规则〉的告诉》（财会〔2016〕22号）规则，金融商品让渡按规则以盈亏相抵后的余额动作贩卖额的账务处置。金融商品实践让渡月末，如发生让渡收益，则按应征税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交*”科目；如发生让渡丧失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——让渡金融商品应交*”科目，贷记“投资收益”等科目。债券让渡应征税额=（4240-2650）÷（1＋6%）×6%=90（万元）。

借：银行入款 1590

贷：投资损益 1500

应交税费——让渡金融商品应交* 90

营业（4）：依据财税〔2016〕36号附件1的相干规则，供给不动产租借效劳，税率为11%。营业（4）的销项税额=6660÷（1＋11%）×11%=660（万元）。

借：银行入款 6660

贷：其余营业支出——房钱支出 6000

应交税费——应交*（销项税额） 660

营业（5）：依据财税〔2016〕36号文献附件2的相干规则，*利钱用度的出项税额不得从销项税额中扣除。

借：利钱收入 3000

贷：银行入款 3000

营业（6）：获得可抵扣的*出项税额85万元。

借：办理用度 500

应交税费——应交*（出项税额） 85

贷：银行入款 585

营业（7）：购进汽车用于银行运营举动，应确以为用于应税名目，*出项税额68万元准许从当期销项税额中抵扣。

借：牢固财产 400

应交税费——应交*（出项税额） 68

贷：银行入款 468

营业（8）：依据《国度*对于公布〈不动产出项税额分期抵扣暂行方法〉的通告》（国度*通告2016年第15号）第二条规则， *普通征税人2016年5月1往后获得并在管帐轨制上按牢固财产核算的不动产，其出项税额应依照本方法相关规则分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比率为60%，第二年抵扣比率为40%。获得的不动产包罗以间接购置方式获得的不动产。第四条规则，征税人依照本方法规则从销项税额中抵扣出项税额，应获得2016年5月1往后开具的正当无效的*扣税凭据。因而，营业（8）肯定的2016年9月出项税额=110×60%=66（万元），待抵扣出项税额=110×40%=44（万元）。

借：牢固财产 1000

应交税费——应交*（出项税额） 66

应交税费——待抵扣出项税额 44

贷：银行入款 1110

2017年9月管帐处置以下：

借：应交税费——应交*（出项税额） 44贷：应交税费——待抵扣出项税额 44

2.计较7月~9月应交纳*。

销项税额=360+72+90+660=1182（万元）。

出项税额=85+68+66=219（万元）。

应交纳*=销项税额-出项税额=1182-219=963（万元）。

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