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关于违约金进项税抵扣的问题(违约金的涉税处理)
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【成绩】
对于守约金出项税抵扣的成绩
【谜底】
条约守约金的出项税可否抵扣?
企业领取购货方推销条约守约金，对方开据**应缴纳*，叨教我方领取守约金的出项税额能够抵扣吗?
《国度*对于*普通征税人获得防伪税控*开具的*公用*出项税额抵询问题的告诉》(国税发[2003]17号)规则：
1、*普通征税人请求抵扣的防伪税控*开具的*公用*，必需自该公用*开具之日起90日内乱到*构造认证，不然不予抵扣出项税额。
2、*普通征税人认证经过的防伪税控*开具的*公用*，应在认证经过确当月依照*相关规则核算当期出项税额并报告抵扣，不然不予抵扣出项税额。
因而，企业领取购货方推销条约守约金假如获得防伪税控*开具的*公用*，须自该公用*开具之日起90日内乱到*构造认证，并在认证经过确当月依照*相关规则核算当期出项税额并报告抵扣，不然不予抵扣出项税额。
守约金出项税抵扣相干浏览
同是守约金 征“免”各差别，出项税额抵扣
【成绩】某公司在购置货色时发明所购货色有瑕疵，决议将一切货色退给销货方。后经群众*裁定，对方赔付该公司50余万元的补偿金。叨教，该公司收取的补偿金能否作贩卖支出处置，能否需求开具*公用*?(北京国税)
【解答】依据现行*法相关规则，征税人在未贩卖货色或许供给加工、修缮修配劳务的状况下收取的守约金，不属于*的纳税范畴，不征收*。
根据《*办理方法》规则，在没有发作购销商品、供给或许承受效劳以及处置其余运营举动的状况下，因对方未实行条约而招致守约收取的守约金，不是运营举动，不属于开具*的范畴。
因而，上述公司收取的守约金不作贩卖支出处置，同时也不行开具*公用*。
价外用度——利钱支出的**能否能够抵扣出项税额(国度*)
问：我公司向进货商进货，因提早付款，对方收取价外用度(提早付款利钱)，并辨别开具货款以及价外用度的*公用*给我公司，我公司获得对地契独开的“价外用度——利钱支出”的**能否能够抵扣出项税额?
答：《中华群众共以及国*暂行规则施行细则》第十二条规则，价外用度包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、嘉奖费、守约金、滞纳金、脱期付款利钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、输送装卸费以及其余各类性子的价外免费。因而，贩卖地契独开的“价外用度——利钱支出”的*公用*，能够抵扣出项税额。
案情简介：A公司向B公司供给效劳，B公司未定期领取*，依照单方条约商定，B公司向A公司领取守约金，A公司将守约金支出挂在别的对付款，经过这类方法到达增加应征税所得额、少缴企业所得税以及停业税目标。(江苏地税)
税法剖析：依据《*、国度*对于停业税多少策略成绩的告诉》(财税[2003]16号)规则：“单元以及团体供给应税劳务、让渡有形财产以及贩卖不动产时，因受让方守约而从受让方获得的补偿金支出，应并入停业额中征收停业税。”
依据《企业所得税法施行规则》第二十二条规则：“企业所得税法第六条第(九)项所称其余支出，是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的支出外的其余支出，包罗企业财产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已经作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、守约金支出、汇兑收益等。”因而，企业获得的守约金支出该当归入应税所得中，计缴企业所得税。
根据上述规则，*构造已经向该企业照章追缴其少缴的停业税、企业所得税并赐与罚款处置。
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