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增值税科目设置与运用(增值税科目设置的凭证处理方面的特殊要求)
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*科目树立与使用
1、小范围的*科目树立
一、"应交税费---应交*"科目
(1)、不在本科目核算的
征税人(包罗普通征税人以及小范围征税人)发作的金融商品让渡以及代扣代缴营业对应的*应征税额,欠亨过本科目,而是间接经过"让渡金融商品应交*"以及"代扣代交*"明细科目核算.
(2)、本科目核算实质
小范围征税人的"应交税费---应交*"明细科目既用来核计算提数(贷方),也用来核算实践交纳数(借方),还用来核算预缴数(借方).
(3)、夸大:小范围不树立专栏,间接以本科目核算
《22号规则》提到的出项税额、销项税额抵减、已经交税金、转出未交*、减免税款、进口抵减外销产物应征税额、销项税额、进口退税、出项税额转出、转出多交*等10个专栏,前6个余额在借方,后4个余额在贷方.
留意,普通征税人材运用这些专栏.
这是小范围与普通征税人的分明区分!
二、"应交税费---让渡金融商品应交*"
核算*征税人让渡金融商品发作的*额.
三、"应交税费---代扣代交*"
核算征税人购进在境内乱未设运营机构的境外单元或团体在境内乱的应税举动代扣代缴的*.
留意,本科目期末该当为零.
2、征收率
一、征收率---触及不动产、差额纳税：5%
二、征收率---除不动产、差额纳税之外：3%
三、惯例---贩卖本人运用过的牢固财产：2%
3、小微的管帐核算
小微企业是*观点,并且只合适小范围,不包罗普通征税人.小型微利企业是所得税观点.
一、*专票不行退税的核算
国度*通告2014年第57号第三条:*小范围征税人月贩卖额不超越3万元(按季征税9万元)的,当期因**公用*(含货色输送业*公用*)已经经交纳的税款,在公用*局部连词追回或许按规则开具红字公用*后,能够向主管*构造请求偿还.
很明显,在普通状况下,征税人*的公用*局部联次不会追回或红冲,那末*专票的预缴税款即是该当交的,不行退税.
借:应收账款/应收*/银行入款等科目
贷:主停业务支出/其余营业支出/牢固财产清算/工程结算等科目
应交税费--应交*
依照机构地点地的都会保护建立税合用税率以及教诲费附带征收率计提都会保护建立税以及教诲费附带.
借:税金及附带
贷:应交税费--应交都会保护建立税
应交税费--应交教诲费附带
应交税费--应交中央教诲附带
借:应交税费------应交*
应交税费--应交都会保护建立税
应交税费--应交教诲费附带
应交税费--应交中央教诲附带
贷:银行入款
二、按月核算支出与*
借:应收账款/应收*/银行入款等科目
贷:主停业务支出/其余营业支出/牢固财产清算/工程结算等科目
应交税费--应交*
依照机构地点地的都会保护建立税合用税率以及教诲费附带征收率计提都会保护建立税以及教诲费附带.
借:税金及附带
贷:应交税费--应交都会保护建立税
应交税费--应交教诲费附带
应交税费--应交中央教诲附带
不外,这些附带税也能够不按月计提,复杂些.
留意:小微企业月末没有*结转.
三、季末,能享用小微企业优惠时
借:应交税费-应交*
贷:停业外支出
假如按月计提了附带税,则需求红冲(以是有点费事)
借:税金及附带(红字)
贷:应交税费--应交都会保护建立税(红字)
应交税费--应交教诲费附带(红字)
应交税费--应交中央教诲附带(红字)
四、季末,因超标而不行享用免税优惠时
借:应交税费----应交*
贷:银行入款
借:应交税费--应交都会保护建立税
应交税费--应交教诲费附带
应交税费--应交中央教诲附带
贷:银行入款
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