馒头税率背后理解增值税的2个误区！(馒头税率是9么)

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馒头税率面前了解*的2个误区!馒头税是一个简称实在它反应的不但是馒头这一食物的税收状况而是全部食物税收的状况，上面小编就来讲说。

第一个误区——“消费企业享用了优惠，同时消耗者也享用了划一的优惠”

上述注释表述的“消耗者终极承当的*为4%阁下”是另外一个看法上的误区。

后面，咱们已经经复杂地表述了*的直接税性子，也晓得*终极是由消耗者担负的。但是，因为我国在商品批发关节实施的是价内乱税，消耗者并不是不过在购置馒头时不分明本人担负了几多*税款，在购置其余商品时也是一致不分明。实在，假如要想晓得所购置的商品究竟含有几多*款也很复杂。

*在我国只要13%、17%以及零三档税率，零税率是对进口商品而言，与国际消耗者干系不年夜。合用13%的商品只要食粮、食用动物油;自来水、暖气鼓鼓、寒气、热水、煤气鼓鼓、煤油液化气鼓鼓、自然气鼓鼓、沼气鼓鼓、住民用煤炭成品;典籍、报纸、*;饲料、化肥、*、农机、农膜等多数商品。其余商品都合用17%的税率。

13%的价外税率换算成价内乱税率为11.5%，17%的则为14.53%。消耗者只需将购置商品的*乘以合用的价内乱税税率，便可得出购置这件商品担负了几多*。比方，消耗者花3000元购置了一台彩电，彩电合用17%的*税率，也即是14.53%的价内乱税率，3000×14.53%=435.9元，这435.9元即是消费这台彩电一切关节交纳的*的总以及。换句话说，国度在这台彩电上一共收了435.9元的*，这些税款局部都是由消耗者担负的。

假如国度在商品消费贩卖的某一个关节赐与了税收优惠策略，消耗者终极担负的税负能否会增加呢?能否会呈现上述注释中所说的“从山东省食物加工企业的实践状况来看，今朝实践税负在3%阁下，年夜年夜低于17%的*税率，而消耗者终极承当的*为4%阁下”呢?咱们无妨剖析一下。

在剖析以前，各人需求理解两个观点：一是销项税额是怎样组成的，销项税额=**×*税率。二是在*前提下商品总*的组成，商品总*=商品*(不含**)+销项税额。

咱们仍以馒头为例停止剖析。消费企业购进面粉做成馒头间接贩卖给消耗者。假定前提：1.面粉的购进*是每千克3.6元，每一个馒头2两，能够做10个馒头，均匀每一个馒头的面粉本钱0.36元。2.加之人为薪酬，办理、折旧、燃料能源、自来水等用度以及公道的成本以后，每一个馒头售价1元(不含**)。3.馒头合用税率为17%。

在这里咱们假定三种状况停止剖析比照。

第一，企业购进的是按13%税率纳税的面粉。如许每一个馒头的面粉本钱为0.36元，出项税额为0.0468元。每一个馒头卖1元，发生销项税额0.17元。消耗者买到馒头的*=1+0.17=1.17元。企业应征税款=0.17-0.0468=0.1232元。国度收到的税款=0.0468+0.1232=0.17元。消耗者承当的馒头的商品税负0.17元。

第二，企业购进的是免税面粉，但不许可馒头企业计较出项税额抵扣。如许馒头企业就没有出项抵扣，但馒头的本钱以及*是稳定的，每一个馒头仍卖1元，发生销项税额0.17元。消耗者买到馒头的*=1+0.17=1.17元。企业应征税款0.17元，国度收到的税款也是0.17元。消耗者承当的馒头的商品税负为0.17元。

第三，企业购进的是免税面粉，但许可馒头企业按13%的税率计较出项税额抵扣。每一个馒头卖1元，发生销项税额0.17元，面粉出项税额=0.36×13%=0.0468元，企业应征税款=0.17-0.0468=0.1232元。国度收到的税款为0.1232元。消耗者买到馒头的*=1+0.17=1.17元，消耗者承当的馒头的商品税负为0.17元。

在这里不好看出如下成绩。

第一，这三种状况下，消耗者所承当的一个馒头的*税负都是0.17元，没有所有变革。

第二，馒头企业在第一种状况以及第三种状况下，都是征税0.1232元，只要在第二种状况下企业征税0.17元，比其余两种状况多0.0468元。

第三，前两种状况国度收到的税款与消耗者承当的税负分歧，都是0.17元，只要在第三种状况下国度收到的税款为0.1232元，少了0.0468元。

因而可知，在*的纳税链条中，不管对哪个关节赐与税收优惠策略，都不作用商品的*税负，消耗者购置消耗品所担负的*税负也不会有所有变革。

但，这里又呈现了一个新的成绩，即是在第三种状况下，消耗者担负了馒头商品的0.17元的*税款，而国度实践只收到了0.1232元税款，另有0.0468元税款跑到那里去了?毫无疑义，它被馒头消费企业在计较面粉出项税额时抵扣失落了，也即是说被馒头消费企业依照税收优惠策略正当地占据了。

在我国现行的*优惠策略中，除了有对下流消费企业购进的免税低级农产物能够依照购进*的13%计较抵扣的策略外，另有很多“先征后返”的优惠策略，这些税收优惠消耗者也是享用不到的。

列国的税收轨制都有优惠策略，固然优惠几多存留差别，但订定税收优惠策略的准绳是分歧的，即是经过税收优惠加重负税人的税收担负，也即是说“谁担负税收谁享用优惠”。但，假如将税收优惠落实到了非负税人身上，负税人反而得不到优惠，那末这个策略就不该该称为税收优惠策略。

恰是上述看法误区的存留，招致我国现行的*优惠策略在设想上存留一点儿分歧理之处。有些税收优惠策略不只违犯了优惠策略订定的准绳，并且形成国度在*上纳税缺乏。

第二个误区——“企业实践税负”

上述注释指出，“从山东省食物加工企业的实践状况来看，今朝实践税负在3%阁下”。在这里，“企业的实践税负”是一个年夜误区。为何这样说呢?

第一，从实际上讲，*属于直接税的范围。所谓直接税，即是指征税人不是税收的实践担负人，而是在贩卖产物时将税收迁移给了下流企业，云云层层迁移，终极由消耗者担负一切*税款。

第二，我国的管帐轨制规则，在一般状况下，消费企业购进以及交纳的*税款不得计入企业本钱。只要在企业消费的商品为税法例定的免税商品或是进口商品退税率未到达纳税率等非一般状况下，其购进商品所含*方可计入企业本钱。

第三，依照*法的规则，企业只要在贩卖完成以后，才发作征税任务。

第四，*在消费贩卖关节不断实施价税别离。我国对*的征收实施的是*购开拔扣法，即在消费贩卖关节实施价外税的方法(在批发关节是价内乱税)，将贩卖商品的*以及本商品应担负的*税款(销项税额)在统一张*上排列。下流企业在购置时，将购进的商品*以及*上列明的*销项税额相加，动作货款领取给下游企业，在这个关节下流企业实践是从下游企业“购进”了一切下游企业交纳的*税款，下游企业在此时发作征税任务，但只要到了征税期才向国税局征税。贩卖商品的下游企业所开具的销项税额则动作下流企业的出项税额。下流企业也要贩卖消费的商品，也会将出项税额与销项税额抵扣以后的余额，动作应征税额缴给国税局。

因而可知，在一般状况下，*的道理以及纳税轨制就包管了，企业不管交纳几多*都不存留所谓的“企业实践税负”。也即是说，在征收*的前提下，没有企业税负，只要商品税负以及消耗者税负。上述注释假如改成“从山东省食物加工企业的实践状况来看，在本关节交纳的*为3%阁下”就比拟适宜了。

【馒头税相干浏览】

《*暂行规则》明白规则，食粮、食用油依照13%的税率征收。依据1994年*的《农业产物纳税范畴正文》，切面、饺子皮、米粉等食粮副成品，依照食粮的税率征收。而以食粮为质料加工的速冻食物、便利面、副食物以及各类熟食物，则该当依照17%的税率征收。

说究竟，“馒头税”之以是比“挂面税”高，大概次要由于，馒头是熟的食粮加工品，而挂面是生的食粮*品。这个税费则是依据1995年财税第52命令规则,假如有厂家特地卖熟的米饭，生怕也要依照17%的*率征收了。这在大众以及企业可见，就有些荒谬。由于，在古代化年夜消费系统中，消费馒头的机械其实不比消费挂面的更庞大，做一斤馒头也其实不比做一斤挂面更费事。

这类分别在大众的视线中，分明缺少公道性，更遑论这又平空添加了苍生的税负。颠末十几年的开展，不管是社会糊口仍是企业的消费工艺，都发作了很年夜的改动。“馒头税”在过来大概历来不是成绩。

由于，在十几年前，当时候的馒头仍是食堂以及小作坊的全国，其至多是依照小范围征税人3%的税率缴税，停业额出格低的以至不缴税。一点儿范围企业也到场出去后，“馒头税”的成绩就呈现了。因而，关于农产物企业的纳税规范需求与时俱进从头检查以及修正。