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资源税法律制度有哪些部分(资源税法律制度PPT免费下载)
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资本税法令轨制
资本税是对在我国境内乱处置应税矿产物采掘或消费盐的单元以及团体征收的一种税
考点
一 征税人与纳税范畴
1、征税人
资本税的征税人，是指在我国范畴及统领海疆采掘《中华群众共以及国资本税暂规则》规则的矿产物或许消费盐的单元以及团体。
2、纳税范畴
留意
(1)资本税只针对采掘我国境内乱不成复活的天然资本征收，且仅限于低级矿产物或许原矿。
(2)征税人采掘或许消费应税产物，自用于延续消费应税产物的，不交纳资
源税;自用于其余方面的，视同贩卖，交纳资本税。
二 税率
1、税率方式
幅度比率税率。
留意
详细税率确实定。
《资本税税目税率幅度表》中罗列称号的资本品目：省级当局提出倡议→*、国税*批准。
《资本税税目税率幅度表》中未罗列称号的资本品目：省级当局肯定→*、国税*存案。
1.各税目标纳税工具包罗原矿、精矿(或原矿加工品)、金锭、氯化钠低级产物(包罗固体以及液体形状的低级产物)。
2.资本税接纳比率税率以及定量税率两种方式，详细状况以下：
3.征税人采掘或许消费差别税目应税产物的，该当辨别核算差别税目应税产物的
贩卖额或贩卖数目;未辨别核算或许不行精确供给差别税目应税产物的贩卖额或许贩卖数目的，从高合用税率。
4.征税人采掘贩卖共伴生矿，共伴生矿与主矿产物贩卖额分隔核算的，对共伴生矿暂不计征资本税;没有分隔核算的，共伴生矿按主矿产物的税目以及合用税率计征资本税。*、国度*还有规则的，从其规则。
5.*矿山、结合企业收买未税矿产物的单元，依照本单元应税产物税额规范，根据收买的数目代扣代缴资本税。
其余单元收买未税矿产物，按*构造审定的应税产物税额规范，根据收买的数目代扣代缴资本税。
考点
三 应征税额
应征税额=应税产物的贩卖额/数目×税率/单元税额
1、贩卖额
(一)普通状况下贩卖额确实定同*
贩卖额是指征税人贩卖应税产物向购置方收取的局部价款以及价外用度，不包罗收取的*销项税额以及运杂用度。
提醒
(1)价外用度，包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、嘉奖费、守约金、滞纳金、脱期付款利钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费以及其余各类性子的价外免费。
(2)运杂用度是指应税产物从坑口或洗选(加工)地到车站、船埠或购置方指定所在的输送用度、建立基金以及随运销发生的装卸、仓储、港杂用度。
(3)运杂用度应与贩卖额辨别核算，凡未获得响应根据或不行与贩卖额辨别核算的，该当一并计征资本税。
(二)视同贩卖
1.征税人采掘或许消费应税产物，自用于延续消费应税产物的，不交纳资本税。
提醒
(1)以自采原矿加工精矿产物的，在原矿移送运用时不交纳资本税，在精矿贩卖或自历时交纳资本税。
(2)征税人以自采原矿加工金锭的，在金锭贩卖或自历时交纳资本税。
(3)征税人贩卖自采原矿或许自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或许金精矿、粗金贩卖时交纳资本税，在移送运用时不交纳资本税。
(4)征税人将采掘的元煤自用于延续消费洗选煤的，在元煤移送运用关节不交纳资本税;将采掘的元煤加工为洗选煤贩卖的，该当计较交纳资本税。煤炭贩卖额=洗选煤贩卖额×折算率。
2.征税人采掘或许消费应税产物，自用于延续消费应税产物之外的其余方面的，视同贩卖，交纳资本税。
提醒
(1)以应税产物投资、分派、抵债、赠与、以物易物等，视同贩卖，应照章计较交纳资本税。
(2)征税人将其采掘的元煤加工为洗选煤自用的，视同贩卖洗选煤，依照规则审定其贩卖额。
(3)资本税实施一次课征轨制，征税人用已经纳资本税的应税产物进一步加工应税产物贩卖的，准绳上再也不交纳资本税。
留意
征税人同时以自采未税元煤以及外购已经税元煤加工洗选煤的，该当辨别核算;未辨别核算的，局部视为以自采未税元煤加工的洗选煤纳税。
3.纳税工具为原矿的，征税人贩卖自采原矿加工的精矿，应将精矿贩卖额折算为原矿贩卖额交纳资本税。
4.纳税工具为精矿时的处置
(1)征税人采掘并贩卖原矿的，将原矿贩卖额换算为精矿贩卖额计较交纳资本税。
(2)征税人将其采掘的原矿加工为精矿贩卖的，按精矿贩卖额计较交纳资本税。
(3)金矿纳税工具为规范金锭，征税人贩卖金原矿、金精矿的，对比上述规则换算为金锭的贩卖额交纳资本税。
换算公式：
①本钱法
精矿贩卖额=原矿贩卖额+原矿加工为精矿的本钱×(1+本钱成本率)
【论断】 精矿的贩卖额必定高于原矿的贩卖额。
②商场法
精矿贩卖额=原矿贩卖额×换算比
换算比=同类精矿单元*÷(原矿单元*×选矿比)选矿比=加工精矿耗用的原矿数目÷精矿数目
精矿贩卖额=原矿贩卖额×同类精矿单元*
原矿单元*×选矿比=原矿贩卖额×同类精矿单元*×精矿精量原矿单元*×加工精矿耗用的原矿精量=同类精矿单元*×精矿数目
【论断】 选矿比>1;原矿单元*×选矿比<同类精矿单元*;换算比>1。
5.审定贩卖额
征税人报告的应税产物贩卖额分明偏低而且无合理来由的、有视同贩卖应税产物举动而无贩卖额的，除*、国度*还有规则外，按以下次第肯定贩卖额：
(1)按征税人近来期间同类产物的均匀贩卖*肯定;
(2)按其余征税人近来期间同类产物的均匀贩卖*肯定;
(3)按构成计税*肯定。
构成计税*=本钱×(1+本钱成本率)÷(1-税率)
2、贩卖数目
1.征税人采掘或许消费应税产物贩卖的，以实践贩卖数目为贩卖数目。
2.征税人采掘或许消费应税产物自用的，以移送运用时的自用数目为贩卖数目。
留意
(1)征税人不行精确供给应税产物贩卖数目或移送运用数目的，以应税产物的产量或按主管*构造肯定的折算比换算成的数目为计征资本税的贩卖数目。——以精矿为纳税工具
(2)征税人将其采掘的矿产物原矿自用于延续消费精矿产物，没法供给移送运用原矿数目的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数目。
——以原矿为纳税工具
考点
四 税收优惠
留意
上述优惠不行叠加合用。
1.征税人采掘或许消费应税产物进程中，因不测变乱或许天然灾祸等缘由蒙受严重丧失的，由省、自治区、直辖市群众当局酌情决议减税或许免税。
2.油田范畴内乱输送稠油进程顶用于加热的原油、自然气鼓鼓免征资本税。
3.对照章在修建物下、铁路下、水体下经过充填采掘方法采出的矿产资本，资本税减征50%。
4.对实践采掘年限在15年以上的衰竭期矿山采掘的矿产资本，资本税减征30%。征税人的减税、免税名目，该当独自核算贩卖额以及贩卖数目;未独自核算或许不行精确供给贩卖额以及贩卖数目的，不予减税或许免税。
考点
五 征收办理
1、征税任务发作工夫资本税由采掘或许消费应税产物的单元或团体在应税产物的贩卖或自用关节计较交纳。
提醒
资本税在消费(采掘)贩卖或自用关节计较交纳，在出口、*、批发等关节不交纳资本税。
2、征税所在
(一)征税人该当向矿产物的采掘地或盐的消费地交纳资本税。
(二)征税人在本省、自治区、直辖市范畴采掘或许消费应税产物，其征税所在需求调解的，由省级中央*构造决议。
(三)征税人跨省采掘资本税应税产物，其上司消费单元与核算单元不在统一省、自治区、直辖市的，对其采掘的矿产物一概在采掘地征税。
(四)扣缴任务人代扣代缴的资本税，该当向收买田主管*构造交纳。
3、征税限期
资本税的征税限期为1日、3日、5日、10日、15日或许1个月;征税人以1个月为一期征税的，自期满之日起10日内乱报告征税。
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