企业所得税费用的计算方法有哪两种(企业所得税费用税率)

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企业所得税用度的计较办法有哪两种

答：应征税所得额有两种计较办法，一是间接法，二是直接法。

一、间接计较法：

应征税所得额=支出总数-不纳税支出-免税支出-各项扣除金额-补偿盈余

二、直接计较法：

应征税所得额=管帐成本总数±征税调解名目金额

三、例1：某企业为住民企业，2008年发作运营营业以下：

(1)获得产物贩卖支出4 000万元。

(2)发作产物贩卖本钱2 600万元。

(3)发作贩卖用度770万元(此中告白费650万元);办理用度480万元(此中营业款待费25万元);财政用度60万元。

(4)贩卖税金160万元(含*120万元)。

(5)停业外收人80万元，停业外收入50万元(含经过公益性社会集团向贫穷山区捐钱30万元，领取税收滞纳金6万元)。

(6)计入本钱、用度中的实发人为总数200万元、拨缴职员工会经费5万元、发作职员福利费31万元、发作职员教诲经费7万元。

请求：计较该企业2008年度实践应纳的企业所得税。

(1)管帐成本总数=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元)

(2)告白费以及营业宣扬费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元)

(3)营业款待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)

4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元)

(4)救济收入应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

(6)职员福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)

(7)职员教诲经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)

(8)应征税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)

(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)

例2：某产业企业为住民企业，2008年发作运营营业以下：

整年获得产物贩卖支出为5 600万元，发作产物贩卖本钱4 000万元;其余营业支出800万元，其余营业本钱694万元;获得购置国债的利钱支出40万元;交纳非*贩卖税金及附带300万元;发作的办理用度760万元，此中新手艺的研讨开辟用度为60万元.营业款待用度70万元;发作财政用度200万元;获得间接投资其余住民企业的权力性收益34万元(已经在投资方地点地按15%的税率交纳了所得税);获得停业外支出100万元，发作停业外收入*万元(此中含公益救济38万元)。

请求：计较该企业2008年应纳的企业所得税。

(1)成本总数=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-*= 370(万元)

(2)国债利钱支出免征企业所得税，应调减所得额40万元。

(3)手艺开辟费调减所得额=60 ×500/o=30(万元)

(4)按实践发作营业款待费的60%计较=70 ×60%=42(万元)

按贩卖(停业)支出的5‰ 计较=(5 600+800) ×5‰=32(万元)

依照规则税前扣除限额应为32万元，实践应调增应征税所得额=70-32=38(万元)

(5)获得间接投资其余住民企业的权力性收益属于免税支出，应调减应征税所得额34万元。

(6)救济扣除规范=370 ×12%=44.4(万元)

实践救济额38万元小于扣除规范44.4万元，可按实捐数扣除，不做征税调解。

(7)应征税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)

(8)该企业2008年应交纳企业所得税=304 ×25%=76(万元)