母子公司无偿划转不动产涉税处理(母子公司无偿划拨资产)

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*公司无偿划转不动产涉税处置

A公司是一家输送公司,B公司为房地产公司,B公司属于A公司的全资子公司.2016年7月,A公司将其具有的地盘运用权以及空中衡宇无偿划转到B公司停止商品房开辟.房地产无偿划转,动作划出方即A公司次要触及*、地盘*、企业所得税、印花税,动作划入方即B公司次要触及契税、印花税等.

无偿划拨

1、甲公司(母公司)征税剖析

一、停业税及附带.《停业税暂行规则施行细则》第五第(一)项规则:"单元以及团体将不动产或地盘运用权无偿赠予其余单元以及团体,视同发作应税举动."因而,甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司,应按视同贩卖交纳5%的停业税,并依照规则比率交纳城建税以及教诲费附带.应交纳停业税及附带为:500×5%×(1+7%+3%)=27.5(万元).

二、印花税.依据《印花税暂行规则》的规则:"产权转化书据按所载金额万分之五贴花.包罗财富一切权以及版权、牌号专有权、专利权、专有手艺运用权等转化书据,均该当按规则交纳印花税."应交纳印花税为:500×0.5‰=0.25(万元).

三、地盘*.《地盘*暂行规则施行细则》第二条规则:"规则第二条所称的让渡公有地盘运用权、地上的修建物及其附丽物并获得支出,是指以*或许其余方法有偿让渡房地产的举动.不包罗以承继、赠与方法无偿让渡房地产的举动."《*、国度*对于地盘*一点儿详细成绩规则的告诉》(财税[1995]48号)指出,细则所称的"赠与"是指以下状况:(1)房产一切人、地盘运用权一切人将衡宇产权、地盘运用权赠与嫡系支属或承当间接奉养任务人的.(2)房产一切人、地盘运用权一切人经过华夏境内乱非营利的社会集团、国度构造将衡宇产权、地盘运用权赠与教诲、平易近政以及其余社会福利、公益奇迹的.因而,甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司的举动不属于上述两种状况,故应交纳地盘*.假定该厂房的成新度为80%,则计较地盘*的增值额为:500-500×80%-27.5-0.25=72.25(万元),增值率为72.25÷427.75=16.89%,应交纳地盘*为72.25×30%=21.675(万元).

四、企业所得税.依照企业所得税法的相干规则,甲公司无偿救济牢固财产要合成为按公道代价视同对内销售以及救济两项营业停止所得税处置,即一方面母公司要确认不动产的让渡收益交纳企业所得税,另外一方面母公司对子公司无偿划拨举动在税法上视同间接救济,并且因为救济举动所发作的收入不属于公益性的救济,以是不行在企业所得税税前扣除.因而,应交纳企业所得税为

(500-27.5-0.25-21.675-420)×25%=7.6438(万元)

2、乙公司(子公司)征税剖析

一、契税.《契税暂行规则》第一条规则:"在中华群众共以及国境内乱转化地盘、衡宇权属,接受的单元以及团体为契税的征税人,所称转化地盘、衡宇权属包罗衡宇赠与,契税的税率为3%~5%."应交纳契税为:500×3%=15(万元).

二、印花税.应交纳印花税为:500×0.5‰=0.25(万元).

三、企业所得税.《企业所得税法》第二章第六条规则,"企业以货泉方式以及非货泉方式从各类滥觞获得的支出,为支出总数,包罗承受救济支出."对子公司来说,要依照获得的救济支出交纳企业所得税.应交纳企业所得税为:(500-15-0.25)×25%=121.1875(万元).

看来,计划一中*公司算计应交纳税(费)为:27.5+0.25+21.675+ 7.6438+15+0.25+121.1875=193.5063(万元).

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