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应付职工薪酬的明细核算(应付职工薪酬的一级科目)
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对付职员薪酬的明细核算
答:企业该当经过"对付职员薪酬"科目,核算对付职员薪酬的提炼、结算、运用等状况.该科目标贷方注销已经分派计入相关本钱用度名目的职员薪酬的数额,借方注销实践颁发职员薪酬的数额,包罗扣还的金钱等;该科目期末贷方余额,反应企业对付未付的职员薪酬."对付职员薪酬"科目该当依照"人为"、"职员福利"、"社会保障费"、"住宅公积金"、"工会经费"、"职员教诲经费"、"非货泉*利"等对付职员薪酬名目树立明细科目,停止明细核算.
(一)确认对付职员薪酬的处置
企业该当退职工为其供给效劳的管帐时期,依据职员供给效劳的受害工具,将应确认的职员薪酬(包罗货泉性薪酬以及非货泉*利)计入相干财产本钱或当期损益,同时确以为对付职员薪酬.消费部分职员的职员薪酬,记入"消费本钱"、"制作用度"、"劳务本钱"等科目,办理部分职员的职员薪酬,记入"办理用度"科目,贩卖职员的职员薪酬,记入"贩卖用度"科目,应由在建工程、研发收入担负的职员薪酬,记入"在建工程"、"研发收入"等科目,外商投资企业按规则从净成本中提炼的职员嘉奖及福利基金,记入"成本分派--提炼的职员嘉奖及福利基金"科目.
计量对付职员薪酬时,国度规则了计提根底以及计提比率的,应依照国度规则的规范计提.国度没有规则计提根底以及计提比率的,企业该当依据汗青经历数据以及实践状况,公道估计当期对付职员薪酬.当期实践发作金额年夜于估计金额的,该当补提对付职员薪酬,当期实践发作金额小于估计金额的,该当冲回多提的对付职员薪酬.
企业以其自产产物动作非货泉*利颁发给职员的,该当依据受害工具,依照该产物的公道代价,计入相干财产本钱或当期损益,同时确认对付职员薪酬,借记"办理用度"、"消费本钱"、"制作用度"等科目,贷记"对付职员薪酬--非货泉*利"科目.将企业具有的衡宇等财产无偿供给给职员运用的,该当依据受害工具,将该住宅每期应计提的折旧计入相干财产本钱或当期损益,而且同时借记"对付职员薪酬--非货泉*利"科目,贷记"累计折旧"科目.租借住宅等财产办事工免费使用的,该当依据受害工具,将每期对付的房钱计入相干财产本钱或当期损益,并确认对付职员薪酬,借记"办理用度"、"消费本钱"、 "制作用度"等科目,贷记"对付职员薪酬--非货泉*利"科目.难以认定受害工具的非货泉*利,间接计入当期损益以及对付职员薪酬.
(二)颁发职员薪酬的处置
企业依照相关规则向职员领取人为、奖金、补助等,借记"对付职员薪酬--人为"科目,贷记"银行入款"、"库存现金"等科目,企业从对付职员薪酬中扣还的各类金钱(代垫的家眷药费、团体所得税等),借记"对付职员薪酬"科目,贷记"银行入款"、"库存现金"、"其余应收款"、"应交税费--应交团体所得税"等科目.
企业领取职员福利费、领取工会经费以及职员教诲经用度于工会运作以及职员训练或依照国度相关规则交纳社会保障费或住宅公积金时,借记"对付职员薪酬--职员福利(或工会经费、职员教诲经费、社会保障费、住宅公积金)"科目,贷记"银行入款"、"库存现金"等科目.
企业以自产产物动作职员薪酬颁发给职员时,应确认主停业务支出,借记"对付职员薪酬--非货泉*利"科目,贷记"主停业务支出"科目,同时结转相干本钱,触及*销项税额的,还应停止响应的处置.企业领取租借住宅等财产办事工免费使用所发作的房钱,借记"对付职员薪酬--非货泉*利"科目,贷记"银行入款"等科目.
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